“房住不炒”、三道紅線等政策調(diào)控下，房企如何管控好三大現(xiàn)金流支出之一的稅費(fèi)支出?
房地產(chǎn)項(xiàng)目跨區(qū)域、長(zhǎng)周期、多環(huán)節(jié)、多稅種的復(fù)雜稅收政策，企業(yè)如何既能統(tǒng)一涉稅數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和申報(bào)口徑，又能靈活應(yīng)對(duì)各地差異并管控潛在風(fēng)險(xiǎn)?
面對(duì)流程斷點(diǎn)頻發(fā)、系統(tǒng)孤島林立，如何打通業(yè)財(cái)稅資檔的交圈環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)深度一體化融合的效果?
面對(duì)財(cái)稅共享服務(wù)和集體強(qiáng)管控的趨勢(shì)，稅務(wù)平臺(tái)如何著眼當(dāng)下的提效提質(zhì)促合規(guī)的迫切需求，又能支撐未來(lái)共享服務(wù)、集團(tuán)管控和價(jià)值創(chuàng)造的中長(zhǎng)期管理訴求?
美的置業(yè)控股有限公司(以下簡(jiǎn)稱“美的置業(yè)”)，是香港聯(lián)合交易所上市企業(yè)、中國(guó)上市房地產(chǎn)企業(yè)24強(qiáng)、廣東省百?gòu)?qiáng)民營(yíng)企業(yè)、領(lǐng)先的智慧地產(chǎn)制造商。美的置業(yè)堅(jiān)持房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、大服務(wù)、產(chǎn)業(yè)、商業(yè)四大主航道業(yè)務(wù)協(xié)同發(fā)展，立足房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)基本盤(pán)，提升物業(yè)服務(wù)品質(zhì)，完善商業(yè)運(yùn)營(yíng)和產(chǎn)業(yè)生態(tài)，不斷向智慧健康空間服務(wù)商升級(jí)。
2021年，美的置業(yè)全年合同銷(xiāo)售金額突破人民幣1,371.4億元，同比增長(zhǎng)5.8%。未來(lái)，美的置業(yè)將持續(xù)固本強(qiáng)基，不斷創(chuàng)新變革，深化產(chǎn)業(yè)賦能，以智慧、健康的方式引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展，助力國(guó)民高質(zhì)量住有所居，為社會(huì)創(chuàng)造更美好的價(jià)值。
圖1中國(guó)房地產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的《2022房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)綜合實(shí)力TOP500測(cè)評(píng)研究報(bào)告》美的置業(yè)綜合實(shí)力排名第26位
房開(kāi)企業(yè)涉稅管理特點(diǎn)：稅負(fù)高、精管理、強(qiáng)管控
首先，稅費(fèi)支出是房地產(chǎn)企業(yè)主要現(xiàn)金流出之一。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，前期開(kāi)發(fā)現(xiàn)金流開(kāi)支大，現(xiàn)金流入通常發(fā)生在中后期，資金融資需求大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，而稅費(fèi)支出作為房開(kāi)企業(yè)三大主要現(xiàn)金流支出之一(土地、建安、稅費(fèi))，對(duì)項(xiàng)目利潤(rùn)影響巨大，直接影響項(xiàng)目投資的成敗。此外，如何充分利用稅收政策(例如增值稅期末留抵退稅等)，保持現(xiàn)金流的穩(wěn)定，合理調(diào)配現(xiàn)金流也是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅管理的重要內(nèi)容。
其次，業(yè)務(wù)多元化，需要精細(xì)的財(cái)稅管理。房地產(chǎn)行業(yè)處于從成長(zhǎng)期到成熟期的過(guò)度階段，集中度越來(lái)越高，呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢(shì)。由于涉及業(yè)態(tài)多，投資主體復(fù)雜，整體稅負(fù)較高，需要精細(xì)的財(cái)稅管理流程與之相適應(yīng)。
第三，易發(fā)涉稅問(wèn)題，是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)由于涉及稅種多，稅務(wù)處理復(fù)雜，容易發(fā)生涉稅問(wèn)題，因此一直以來(lái)都是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)管的對(duì)象。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)在對(duì)自身的稅務(wù)合規(guī)水平有充分的認(rèn)知的基礎(chǔ)上，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，避免因稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題導(dǎo)致不必要的現(xiàn)金流出。
當(dāng)期美的置業(yè)處于業(yè)務(wù)高速發(fā)展階段，如何提高企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)水平、稅務(wù)規(guī)劃能力和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力等，是美的置業(yè)財(cái)稅管理團(tuán)隊(duì)所面對(duì)的一大挑戰(zhàn)。
業(yè)財(cái)稅脫節(jié)、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化低、管控難
日常稅務(wù)合規(guī)工作(發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅金統(tǒng)計(jì)等)的工作量大，復(fù)雜度高，業(yè)財(cái)稅系統(tǒng)未打通，稅金計(jì)算、統(tǒng)計(jì)等多依賴手工切換多個(gè)系統(tǒng)取數(shù)進(jìn)行對(duì)賬、計(jì)稅以及填報(bào)申報(bào)表等，工作效率低、出錯(cuò)率高，企業(yè)有限的稅務(wù)人員疲于應(yīng)付基礎(chǔ)的稅務(wù)合規(guī)性工作，沒(méi)有精力從事其他更高層面的涉稅分析與籌劃等工作。
知識(shí)數(shù)據(jù)難以沉淀：房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅判定、稅金計(jì)算等對(duì)個(gè)人稅務(wù)專(zhuān)業(yè)能力要求較高，涉稅處理存在地區(qū)特性等，但數(shù)據(jù)權(quán)限分散，稅務(wù)人員流動(dòng)性又大，企業(yè)稅務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)流程、 操作手冊(cè)、計(jì)稅規(guī)則梳理等知識(shí)沉淀沒(méi)有體系化建立與維護(hù)。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控滯后：局端通過(guò)金稅三期四期的建設(shè)、發(fā)票電子化、稅收大數(shù)據(jù)等，正在逐步構(gòu)建強(qiáng)大的現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)，為智慧監(jiān)管提供條件和基礎(chǔ)。相比之下，美的置業(yè)沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事先預(yù)警機(jī)制，經(jīng)常需要被動(dòng)應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查，稅務(wù)不確定性高。項(xiàng)目公司遭遇稅務(wù)檢查或稽查往往都會(huì)帶來(lái)額外的巨額的稅務(wù)成本，給項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)造成沉重打擊。
集團(tuán)管控缺乏抓手：業(yè)態(tài)多、層級(jí)多、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)傳輸落后等，導(dǎo)致集團(tuán)總部管控缺乏抓手，無(wú)法進(jìn)行及時(shí)有效的稅務(wù)規(guī)劃以及風(fēng)險(xiǎn)管控。
綜上，無(wú)論從外部因素的驅(qū)動(dòng)還是美的置業(yè)內(nèi)部管理的要求上看，稅務(wù)管理都需要一個(gè)統(tǒng)一的稅務(wù)數(shù)字化管理平臺(tái)，規(guī)范企業(yè)日常發(fā)票和稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一稅源采集口徑和數(shù)據(jù)來(lái)源，打通業(yè)財(cái)稅管理應(yīng)用流程，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)工作的自動(dòng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、集中化管理，以提高稅務(wù)管理效率，提升稅務(wù)規(guī)劃以及風(fēng)險(xiǎn)管控能力，不斷為業(yè)務(wù)部門(mén)賦能、為管理提供決策支持。
美的置業(yè)稅務(wù)平臺(tái)建設(shè)難點(diǎn)
美的置業(yè)稅務(wù)平臺(tái)規(guī)劃與建設(shè)藍(lán)圖：咨詢導(dǎo)入、規(guī)劃引領(lǐng)、合作共建
在項(xiàng)目藍(lán)圖規(guī)劃階段，用友BIP智慧稅務(wù)方案團(tuán)隊(duì)聯(lián)合四大咨詢之一的畢馬威稅務(wù)科技團(tuán)隊(duì)，在充分調(diào)研美的置業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，找差距、定位問(wèn)題并分析業(yè)務(wù)痛點(diǎn)、難點(diǎn)和堵點(diǎn)，出具稅務(wù)平臺(tái)的需求分析和藍(lán)圖規(guī)劃報(bào)告，指導(dǎo)企業(yè)未來(lái)3-5年的稅務(wù)數(shù)字化規(guī)劃和接下來(lái)的實(shí)施工作。
項(xiàng)目咨詢實(shí)施方法論
集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)平臺(tái)系統(tǒng)架構(gòu)，首先要滿足組織層級(jí)和業(yè)務(wù)板塊的覆蓋。在美的置業(yè)集團(tuán)，組織層級(jí)需要覆蓋從集團(tuán)總部、到業(yè)務(wù)板塊、大區(qū)和終端每個(gè)項(xiàng)目，同時(shí)兼顧物業(yè)、產(chǎn)業(yè)和商業(yè)的稅務(wù)服務(wù)和管控需求;在核心應(yīng)用架構(gòu)規(guī)劃上，分三個(gè)層級(jí)，依次從基礎(chǔ)的發(fā)票服務(wù)，到全稅種的計(jì)稅申報(bào)服務(wù)，再到集團(tuán)管控層級(jí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)分析和專(zhuān)項(xiàng)管理等服務(wù)。
美的置業(yè)稅務(wù)平臺(tái)應(yīng)用架構(gòu)
美的置業(yè)稅務(wù)平臺(tái)建設(shè)的目標(biāo)定位是通過(guò)數(shù)據(jù)梳理與稅務(wù)平臺(tái)建設(shè)，幫助集團(tuán)提高稅務(wù)合規(guī)管理水平，提升集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力、促進(jìn)稅務(wù)管理價(jià)值提升。根據(jù)美的置業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)板塊和總部的管控訴求，考慮各個(gè)功能模塊的重要性和緊迫性，稅務(wù)平臺(tái)建設(shè)分三個(gè)階段，建設(shè)內(nèi)容和實(shí)施范圍如下：
美的置業(yè)稅務(wù)平臺(tái)建設(shè)路線圖
稅務(wù)平臺(tái)核心應(yīng)用場(chǎng)景：發(fā)票全周期、計(jì)稅申報(bào)全閉環(huán)、業(yè)財(cái)稅拉通
稅務(wù)平臺(tái)建設(shè)是一項(xiàng)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)、稅法合規(guī)性要求很高的任務(wù)，需要對(duì)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)有全面、準(zhǔn)確的理解，否則不僅無(wú)法達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)的目標(biāo)，而且會(huì)產(chǎn)生新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理風(fēng)險(xiǎn)。在美的置業(yè)財(cái)稅管理層和IT公司高層的支持下，在稅務(wù)平臺(tái)整體規(guī)劃和建設(shè)路線圖的指引下，從實(shí)際業(yè)務(wù)場(chǎng)景來(lái)，最終也要回到業(yè)務(wù)場(chǎng)景中去，在多個(gè)涉稅核心應(yīng)用場(chǎng)景上實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。
圖6 美的置業(yè)稅務(wù)平臺(tái)首頁(yè)
美的置業(yè)稅務(wù)平臺(tái)關(guān)鍵應(yīng)用場(chǎng)景分享如下：
1)統(tǒng)一技術(shù)平臺(tái)，完全自主可控
無(wú)論從經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)還是集團(tuán)管控要求，美的置業(yè)的稅務(wù)平臺(tái)都必須是統(tǒng)一技術(shù)平臺(tái)的，減少各業(yè)務(wù)板塊、下屬分子公司的各自為政、重復(fù)建設(shè)與發(fā)票和稅務(wù)相關(guān)的系統(tǒng)，同時(shí)考慮到系統(tǒng)未來(lái)的功能可擴(kuò)展性、技術(shù)開(kāi)放性和運(yùn)營(yíng)運(yùn)維可持續(xù)性，需要稅務(wù)平臺(tái)做到美的置業(yè)IT團(tuán)隊(duì)的自主可控?；谛乱淮夹g(shù)平臺(tái)的稅務(wù)云和合作共建模式，稅務(wù)平臺(tái)完全能支撐企業(yè)稅務(wù)對(duì)技術(shù)平臺(tái)的依賴和自主可控的訴求。
圖7 美的置業(yè)稅務(wù)平臺(tái)技術(shù)架構(gòu)特點(diǎn)
2)業(yè)務(wù)直連開(kāi)票，統(tǒng)一進(jìn)項(xiàng)發(fā)票池
通過(guò)稅務(wù)平臺(tái)發(fā)票服務(wù)，美的置業(yè)實(shí)現(xiàn)了不同業(yè)務(wù)板塊在業(yè)務(wù)端一鍵開(kāi)票功能，并全面推廣增值稅電子普通發(fā)票，實(shí)現(xiàn)云上開(kāi)票功能，支持業(yè)務(wù)前端隨時(shí)隨地開(kāi)具電子發(fā)票，并即時(shí)遞交客戶。
圖8稅務(wù)平臺(tái)稅盤(pán)托管和云端開(kāi)票場(chǎng)景
通過(guò)直連電子底賬庫(kù)和軟證書(shū)模式，下載每個(gè)納稅主體的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票，提供發(fā)票驗(yàn)真、查重服務(wù)、智能認(rèn)證，減輕財(cái)務(wù)人員稽核發(fā)票工作量，大大提高了發(fā)票管理效率。未來(lái)發(fā)票服務(wù)將向美的置業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)的上下游供應(yīng)鏈延申，提供發(fā)票協(xié)同服務(wù)，提升整體供應(yīng)鏈協(xié)同效率。
圖9稅務(wù)平臺(tái)統(tǒng)一發(fā)票服務(wù)應(yīng)用場(chǎng)景
3)打通業(yè)財(cái)稅資，集中管理涉稅數(shù)據(jù)
通過(guò)對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)的梳理，美的置業(yè)稅務(wù)平臺(tái)的建設(shè)確認(rèn)交圈系統(tǒng)22個(gè)，并通過(guò)對(duì)前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)改造將需要前端把控的事項(xiàng)和規(guī)則預(yù)制到前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化、智能化賦能業(yè)財(cái)稅一體化管理，為稅務(wù)賦能前端業(yè)務(wù)創(chuàng)造了條件。同時(shí)，業(yè)財(cái)稅資系統(tǒng)的打通，奠定了數(shù)據(jù)共享并形成數(shù)據(jù)資產(chǎn)，為稅金預(yù)算、稅務(wù)分析、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控等提供數(shù)據(jù)支撐。
圖10稅務(wù)平臺(tái)“業(yè)財(cái)稅資檔”一體化應(yīng)用場(chǎng)景
4)計(jì)稅申報(bào)自動(dòng)化，核心稅種全流程管理
此外，美的置業(yè)通過(guò)稅務(wù)平臺(tái)一期，實(shí)現(xiàn)了增值稅預(yù)繳、增值稅一般申報(bào)、土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅的自動(dòng)化，有即將覆蓋企業(yè)所得稅、小稅種等全稅種的計(jì)稅申報(bào)。在解決計(jì)稅復(fù)雜問(wèn)題、提高稅務(wù)合規(guī)工作效率的同時(shí)，也提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，降低了稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)門(mén)檻，為進(jìn)行集約化管理打下良好的基礎(chǔ)。
圖11稅務(wù)平臺(tái)計(jì)稅申報(bào)應(yīng)用場(chǎng)景
5)稅金引單備付，降低資金備付風(fēng)險(xiǎn)
由于各個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目合作方式多樣，資金又是在集團(tuán)集中管理的，各個(gè)納稅主體要在每個(gè)征期稅金繳納前按時(shí)按量的完成稅金申請(qǐng)、備付、扣款和記賬，以免扣款失敗造成納稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)平臺(tái)支持稅務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)應(yīng)納稅額表提交“稅金支付單據(jù)”，并完成在C3審核審批通過(guò)，審批通過(guò)的稅金支付單據(jù)傳入核算系統(tǒng)，核算系統(tǒng)審批通過(guò)并生成付款申請(qǐng)單，資金系統(tǒng)成功付款，稅務(wù)平臺(tái)對(duì)單據(jù)狀態(tài)實(shí)時(shí)跟進(jìn)，降低資金備付風(fēng)險(xiǎn)，提交審批效率。
圖12稅務(wù)平臺(tái)稅金支付應(yīng)用場(chǎng)景
6)涉稅數(shù)據(jù)分級(jí)匯總，靈活統(tǒng)計(jì)分析
涉稅統(tǒng)計(jì)報(bào)表之前依賴一線稅務(wù)人員手工Excel上報(bào)、歸集，顆粒度粗、工作量大、效率低、時(shí)效性低，無(wú)法支持大數(shù)據(jù)量、復(fù)雜維度分析。在稅務(wù)分析上線后，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)采集納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，逐步實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的集中管理。按層級(jí)自動(dòng)匯總，實(shí)時(shí)查看結(jié)果，可按預(yù)定義主題和報(bào)告模板，自動(dòng)統(tǒng)計(jì)、輸出分析報(bào)告，靈活支持大數(shù)據(jù)量、多維度數(shù)據(jù)分析需求。
圖13稅務(wù)平臺(tái)涉稅分析應(yīng)用場(chǎng)景
立行業(yè)標(biāo)桿、提質(zhì)提效、數(shù)據(jù)賦能
通過(guò)多方協(xié)作，美的置業(yè)已完成稅務(wù)平臺(tái)規(guī)劃和一期上線及推廣，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)稅務(wù)管理平臺(tái)從0到1的突破，給集團(tuán)稅務(wù)管理數(shù)字化運(yùn)營(yíng)和業(yè)財(cái)稅資檔一體化打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)?？v觀國(guó)內(nèi)房開(kāi)企業(yè)的稅務(wù)數(shù)字化建設(shè)仍處在初級(jí)階段，美的置業(yè)的稅務(wù)平臺(tái)從技術(shù)水平上已實(shí)現(xiàn)行業(yè)領(lǐng)先，并在“業(yè)財(cái)稅”和計(jì)稅申報(bào)應(yīng)用上樹(shù)立了行業(yè)標(biāo)桿。
圖14稅務(wù)平臺(tái)應(yīng)用價(jià)值總結(jié)
通過(guò)稅務(wù)平臺(tái)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和產(chǎn)業(yè)板塊的全面推廣應(yīng)用，解決了企業(yè)發(fā)票處理效率低、計(jì)稅申報(bào)復(fù)雜、稅務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等關(guān)鍵性問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了發(fā)票全生命周期管理、核心稅種的計(jì)稅申報(bào)線上化和“業(yè)財(cái)稅資檔”一體化拉通，顯著提高涉稅工作效率、提升涉稅信息的輸出質(zhì)量，同時(shí)為涉稅數(shù)據(jù)的沉淀、分析，稅務(wù)規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)決策提供了基礎(chǔ)和條件。
攜手并進(jìn)，共同打造實(shí)踐樣板
正如美的置業(yè)數(shù)字化運(yùn)營(yíng)負(fù)責(zé)人所言，數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一個(gè)持續(xù)優(yōu)化的過(guò)程，只有起點(diǎn)，沒(méi)有終點(diǎn)。稅務(wù)數(shù)字化建設(shè)同樣遵循這個(gè)規(guī)律，隨著業(yè)務(wù)模式不斷創(chuàng)新、管理模式不斷升級(jí)和財(cái)稅政策頻頻發(fā)布，要求稅務(wù)平臺(tái)和運(yùn)營(yíng)服務(wù)能夠不斷深入前端業(yè)務(wù)為業(yè)務(wù)賦能，站在管理者的視角持續(xù)優(yōu)化流程和提升自動(dòng)化，升級(jí)管理模式。同時(shí)，能夠快速響應(yīng)財(cái)稅政策的對(duì)日常涉稅業(yè)務(wù)的影響，持續(xù)做好稅務(wù)平臺(tái)的深化應(yīng)用和運(yùn)營(yíng)服務(wù)。
用友BIP智慧稅務(wù)將繼續(xù)與美的置業(yè)數(shù)字運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)攜手并進(jìn)，持續(xù)為企業(yè)打造具備數(shù)字化思維和執(zhí)行力的稅務(wù)組織，提供更深入的稅務(wù)管理數(shù)字化解決方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)要素的“業(yè)財(cái)稅資檔”實(shí)時(shí)響應(yīng)和管理，為企業(yè)稅務(wù)管理的賦能增值。
