- 更新日期：2016/12/24 20:54:58
- 視頻大小：2.36GB
- 視頻語言：簡(jiǎn)體中文
- 視頻授權(quán)：共享版
- 視頻屬性：名師課件
- 視頻類型：精講班/習(xí)題班
- 視頻版本：zip
- 視頻類型：視頻
課件介紹
一、持有至到期投資的內(nèi)容
（一）持有至到期投資的定義
持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。通常情況下，包括企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開報(bào)價(jià)的國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等。
（二）持有至到期投資的特征
1.到期日固定、回收金額固定或可確定；
2.有明確意圖持有至到期；
3.有能力持有至到期。
二、持有至到期投資的賬務(wù)處理
（一）持有至到期投資核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目
為了反映和監(jiān)督持有至到期投資的取得、收取利息和出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“持有至到期投資”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。
“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。
（二）持有至到期投資的取得
1.企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。
【提示】交易性金融資產(chǎn)入賬成本中不包括支付的交易費(fèi)用。
2.企業(yè)取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。
入賬成本=買價(jià)-支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息+交易費(fèi)用。
借：持有至到期投資——成本（面值）
應(yīng)收利息
（債券買入時(shí)所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
貸：其他貨幣資金等
差額：持有至到期投資——利息調(diào)整
（溢價(jià)記借方，折價(jià)記貸方）
