考情分析
非重點(diǎn)章，題型為客觀題，分值在2分左右。考題以記憶性考核為主。
【預(yù)習(xí)導(dǎo)引】
一、稅法的概念：熟悉稅收和稅法的本質(zhì)、特征和稅收法律關(guān)系，了解稅法和其他法律的關(guān)系。
二、稅法原則：高頻考點(diǎn)，重點(diǎn)預(yù)習(xí)。
三、稅法要素：中頻考點(diǎn)，重點(diǎn)預(yù)習(xí)。
四、稅收立法和現(xiàn)行稅法體系：高頻考點(diǎn)。考試圍繞各級次稅法的效力和表現(xiàn)形式考核，了解立法原則和程序。
五、稅收執(zhí)法：高頻考點(diǎn)。考試圍繞兩個劃分考核，即稅收征收管理范圍劃分和稅收收入劃分，重點(diǎn)預(yù)習(xí)。
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利和義務(wù)。中頻考點(diǎn)，熟悉。
七、國際稅收關(guān)系。
【重點(diǎn)提示】
一、稅收適用原則
| 稅法原則 | 重點(diǎn)內(nèi)容 | |||
| 法律優(yōu)位原則 | 作用體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的，法律＞行政法規(guī)＞規(guī)章。 | |||
| 法律不溯及既往原則 | 新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性。 | |||
| 新法優(yōu)于舊法 | 新法舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法。 | |||
| 特別法優(yōu)于普通法原則 | 對同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法，即打破了稅法效力等級的限制。 | |||
| 實(shí)體從舊、程序從新原則 | 實(shí)體稅法不具備溯及力，即納稅義務(wù)的確定以納稅義務(wù)發(fā)生時的稅務(wù)為準(zhǔn)不具備向前的溯及力；程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力，即對于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力。 | |||
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| 程序優(yōu)于實(shí)體 | 在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實(shí)體法。保證稅款及時、足額入庫。 | |||
二、稅收立法（分類按效力區(qū)分）
| 分類 | 立法機(jī)關(guān) | 主要內(nèi)容 | 表現(xiàn)形式 |
| 稅收法律 | 全國人大及其常務(wù)委員會立法： | 僅次于憲法，稅法中最高級次。在稅收法律體系中具有最高的法律效力 | ①《企業(yè)所得稅法》②《個人所得稅法》③《稅收征收管理法》④《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定》 |
| （特）全國人大及其常務(wù)委員會授權(quán)立法 | 具有國家法律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī) | ①《增值稅暫行條例》②《營業(yè)稅暫行條例》等 | |
| 稅收法規(guī) | 國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī) | 低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章，全國普遍適用。 | ①《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》②《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》 |
| 地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī) | 目前僅限海南、民族自治地區(qū) | ||
| 稅收規(guī)章 | 國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章 | 有權(quán)機(jī)關(guān)包括：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。 | ①《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》②《稅務(wù)代理試行辦法》 |
| 地方政府制定的稅收地方規(guī)章 | 在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。 | 如：城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例實(shí)施細(xì)則。 |
