企業將傭金支付給個人，在實務操作過程中也普遍存在，那么支付給個人的這部分傭金企業進行賬務處理時需要注意哪些事項呢，今天和大家聊一聊。

一、稅務處理

1、企業所得稅稅前扣除是否需要取得發票

個人為企業提供勞務，屬于增值稅的應稅范圍，依據國家稅務總局2018年28號公告，該項支出企業所得稅稅前扣除需要取得發票，符合小額零星標準的除外。

（1）符合小額零星標準的情形，企業需取得個人的收款憑證，且收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星費用應符合以下幾個標準：

A、小額零星支出僅僅針對自然人；

B、自然人發生應稅行為，只能選擇按次納稅；

C、自然人發生小額零星支出的標準為每次500元。

（2）不符合小額零星標準的情形，企業應取得合規票據。個人提供獨立勞務，金額達到起征點的，增值稅稅率3%，附加稅隨征。

政策依據：

國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）

2、企業所得稅稅前扣除條件

（1）扣除限額：企業支付個人與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過企業與個人所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的 5%計算限額。

（2）支付方式： 企業將傭金支付給個人，正常情況下應以銀行轉賬方式支付，特殊情況下可選擇以現金方式支付。

（3）資質要求：個人應當具有合法經營資格，但目前實務操作過程中有爭議，大部分的稅務機關對此部分的審核并不十分嚴格，個人認為只要該項業務是真實發生的，即使沒有資質也是可以稅前扣除的。

政策依據：

《關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29 號)

3、企業代扣代繳個人所得稅

個人為企業提供勞務，企業向個人支付傭金，屬于《個人所得稅法》中規定的勞務報酬所得，企業應該按照“勞務報酬所得”代扣代繳個稅。

（1）稅款的計算

企業預扣預繳稅款=（勞務報酬所得-減除費用）*預扣率-速算扣除數

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。

個人勞務報酬所得預扣預繳預扣率

勞務報酬同工資薪金合并應該按照年度計算繳納個人所得稅，最終適用于3%-45%的超額累進稅率，但與工資薪金不同的是，在企業發生勞務報酬時需要按照上述計算方式先預扣個稅，在個人所得稅年終匯算清繳時稅款多退少補。

（2）注意事項

勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

政策依據：

《中華人民共和國個人所得稅法》及《個人所得稅法實施條例》。

二、會計處理

1.公司支付給個人的傭金支出

借：銷售費用-傭金

貸：銀行存款

其他應付款-代扣個人所得稅

附件資料明細：

（1）符合小額零星標準的情形，企業取得個人的收款憑證；（收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息）；

（2）不符合小額零星標準的情形，需要取得稅務機關代開的增值稅普通發票；

（3）銷售傭金協議；

（4）付款審批單；

（5）付款記錄。

2.企業向稅務局繳納代扣的個稅

借：其他應付款-代扣個人所得稅

貸：銀行存款