企業在日常經營中，與股東相互借款的事時常發生，有的企業還會在賬面上長期掛賬。這么操作有什么稅務風險嗎？我們該如何處理呢？
企業向股東借款的風險
企業向股東借款，即股東借款給企業，反映在賬面上，就是貸記“其他應付款-自然人股東”科目掛賬。
一、這樣操作有什么稅務風險嗎？
企業賬面上長期掛著其他應付股東的無償借款，而且金額較大，占比異常，股東屬于企業的關聯方，因此企業向股東無償借款會有被征收個人所得稅的風險！
借款的賬務處理：
借：銀行存款100萬元
貸：其他應付款-自然人股東100萬元
注意：股東個人與其關聯方企業之間經常無息借款，且無正當理由的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整，核定利息，要求自然人股東補繳個人所得稅，企業也要履行扣繳個人所得稅義務。
二、我們該如何處理？
企業在經營過程中，很可能會導致沒有償還股東借款的能力，但是賬務長期掛著不處理又存在稅務風險，那么我們該如何處理呢？
有下面三種處理方式：
1、債轉股增加企業的實收資本
這種處理方式，企業不僅無需歸還借款，還無需繳納企業所得稅。
但是，債轉股需要注意幾個點：
（1）賬務處理的規范性
債轉股的會計處理一：
借：其他應付款-自然人股東100萬元
貸：實收資本-自然人100萬元
債轉股的會計處理二：
借：其他應付款-自然人股東100萬元
貸：實收資本-自然人80萬元
資本公積-股本溢價20萬元
（2）債轉股一定要留存債權形成過程的規范證據
特別是債權關系清晰、借入資金流向明確、借債法律手續完善。債權成立方面是否存在瑕疵。
（3）債轉股中需要留存的資料要齊全
留存債轉股協議、股東會決議、公司章程（修改）、中介機構報告、原債權合同等，建議出具評估報告。
（4）印花稅問題
對于因債轉股而增加的實收資本和資本公積之和，需要被投資企業按照稅率為萬分之二點五來繳納印花稅。
2、股東放棄債權，轉為企業的收入
這種情況一般發生在企業清算時期。
（一）企業接收股東劃入資產（包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業的股權，下同），凡合同、協議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。
（二）企業接收股東劃入資產，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎。
該事項操作需在清算開始前完成。
也就是說，股東如果放棄債權的話，會讓企業面臨企業所得稅的問題。
3、作為未支付股東的利潤
有的企業掛賬“其他應付款-自然人股東”，實際是屬于公司作出了利潤分配方案，而未支付股東的利潤，這種情況下，企業要代扣代繳股東的個人所得稅。賬務處理如下：
調整賬務：
借：其他應付款-股東100萬元
貸：應付股利-股東100萬元
支付股利：
借：應付股利-股東100萬元
貸：銀行存款80萬元
應交稅費-個人所得稅20萬元
股東向企業借款的風險
股東向企業借款，即企業借款給股東，反映在賬面上，就是借記“其他應收款-自然人股東”科目掛賬。
一、這樣操作有哪些稅務風險？
1、個人所得稅風險
自然人股東從企業借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，視同分紅，依照利息、股息、紅利所得項目繳納20%的個人所得稅。
2、增值稅風險
自然人股東從企業借款，會被視同提供貸款服務，即使沒有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認利息收入，然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。
二、對于股東向企業借款的情形，有哪些建議？
1、股東盡量不要從公司借款自用并且長期不歸還；
2、股東借款必須用于企業經營，并要保存與經營有關的證據；
3、借款期限盡量不要超過一年；
4、企業賬面上盡量不要長期掛賬股東自然人的其他應收款；
5、其他應收款會計科目隱藏了太多的涉稅風險，因為從科目含義上看其他應收款是企業經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項，并不必然與本企業生產經營活動相關，因此不能亂用其他應收款科目記賬。
三、股東如何“安全合法”的從企業拿錢？
（一）稅前費用支取
對于企業來說，股東涉及滿足與企業生產經營相關條件的費用，并且合法合理，是可以在稅前扣除的。
1、股東的工資：股東也可以是企業的職員，當然也可以定期從企業領取工資。通過發放工資和年終獎的方式，將股東的個人所得稅稅率適量降低。
2、領取備用金：根據企業制度，股東可以領取一定的備用金，金額要符合制度規定，后期沖抵的發票也必須是與企業生產經營相關的。不可用家人不相關的發票來沖抵備用金。
3、直接報銷：股東發生的與企業生產經營相關的差旅費、業務招待費等實際費用，可以根據企業制度來報銷。
4、資產使用費：例如股東借款給企業，按規定簽訂借款合同，由企業向股東支付利息；或者企業以租賃的方式使用股東的資產，要相應向股東支付租金。對于股東收取借款利息和收取租賃費用的情況，需要繳納個人所得稅，稅率是20%。
（二）稅后利潤分配
稅后利潤分配就是分紅。但分紅有不同的分法。
1、股東直接持股：直接分紅給個人，稅率是20%。如果股東只是想取出一定生活費，那么不建議分紅，采取工資方式更好。
2、有限合伙企業持股：這種情況下不會涉及交企業所得稅，很多時候被用以作為持股平臺。倘若此平臺設立在稅收優惠的地區，那么可以將綜合稅率降得比較低。這樣的平臺可以做多層嵌套設計，用以引進優秀的核心骨干人員。
3、有限公司持股：這種情況下，很多時候不是為了實際分得資金，而是為了做進一步的投資。如果股東取出錢來本身就是為了投資的，那就不要用個人來分紅，用公司的形式，可以免于重復征稅。
提前預防風險，做好檢查工作
1、查看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時間和利率等。
2、查看借款人是否提供了代開的發票。
3、查看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息無法稅前抵扣。
4、判斷借款人是否是公司的關聯方，如股東借款給企業，關聯債資比限制，金融企業為5:1，其他企業是2:1。超過部分的利息無法稅前抵扣。
5、對于自然人代開發票部分，需要企業在支付個人借款利息時，代扣代繳個稅。
