股權是股東基于其股東資格而享有的，從公司獲得經濟利益、參與公司經營管理的權利。股權轉讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。我國《公司法》規定股東有權通過法定方式轉讓其全部股權或者部分股權。

目前，多地稅局針對股權轉讓，要求必須先完稅后轉讓，并且也隨之加大了對股權轉讓行為的稽查力度！

近日，國家稅務總局上海市稅務局、上海市市場監督管理局聯合發布《關于進一步做好股權變更登記個人所得稅完稅憑證查驗服務工作的通告》。

《通告》明確，自2022年12月20日起，個人轉讓股權辦理股權變更登記的，在向市場監管部門辦理登記時，必須持有稅務機關提供的《自然人股東股權變更完稅情況表》！

實際上，上海并不是第一個要求個人轉讓股權先完稅后股轉的城市。此前青島、天津、廣西、深圳、湖南、廣東、北京、湖北、安徽、等地均已發布相關規定。

股權轉讓需要交哪些稅？

1、增值稅

個人股東轉讓上市公司股權，可以免征增值稅！企業轉讓上市公司股權，需要按照金融商品轉讓繳納相應的增值稅。也就是說，作為金融商品轉讓的稅率，一般納稅人為6%，小規模納稅人為3%。

2、企業所得稅

企業所得稅，顧名思義，是企業繳納的。但是印花稅不一樣，雙方都交，所得稅是轉讓方交！公司轉讓股權時，應當按照轉讓財產的所得稅項目繳納企業所得稅。但是，企業實際發生的合理費用，如成本、費用、稅金、損失等。與收入有關，在計算應納稅所得額時可以扣除。

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條“關于股權轉讓所得確認和計算問題”：

企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七十一條規定，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。投資資產按照以下方法確定成本：

（一）通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；

（二）通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

3、個人所得稅

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定，自然人股東的股權轉讓所得，應按照“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。財產轉讓所得為應納稅所得額，是指個人每次轉讓財產取得的所得，減除財產原值和合理費用后的余額，適用20%的比例稅率。對個人轉讓上市公司股份的，暫免征個人所得稅。但是，對于個人轉讓限售股所得按照“財產轉讓的收入”規定，按照20%比例稅率繳納個人所得稅。

4、印花稅

股權轉讓需要簽訂股權轉讓合同或協議，而法律法規規定交易合同需要繳納印花稅。

提醒：被投資企業不用繳納印花稅，沒有代扣代繳義務，股權受讓方自行辦理。非上市公司股份轉讓，應當根據《產權轉讓證書》進行評估，證書持有人按照載明金額的萬分之五申請貼花。和個稅一樣，如果企業股權轉讓價格明顯偏低，稅務機關有權核定，要按照稅務機關核定的價格繳納印花稅。

5、土地增值稅

如果在股權轉讓過程中，房地產價值占公司凈資產的比例較大，稅務機關可以認定股權轉讓的實質是房地產的轉讓，征收土地增值稅。

在股權轉讓中，以下問題需要注意：

1、區分轉讓股份的是個人還是法人

非上市公司在進行股權轉讓時會涉及到的主要是所得稅，但由于主體不明確，所以要分對象，分清轉讓股份的股東是個人還是法人，看個人所得稅還是企業所得稅。

2、一般情況VS特殊情況，實際＞形式

例如，一些企業以買賣股權的名義進行住宅買賣，那么土地增值稅也被征收。因此，進行股權轉讓操作要注重實質原則。如果通過直接轉移全部所有權，來達到房地產買賣的目的，依舊可能被征稅。

3、注意出資問題，避免瑕疵

公司章程約定股東出資期限的，股權轉讓應當注意承擔的責任。受讓人股東轉讓方出資不足的，要看公司章程約定的出資期限。出資期限屆滿，老股東未出資的，應當要求老股東全額繳納出資后再轉讓。尚未到約定的出資期限的，與原股東協商，確定該部分出資義務由誰完成，并在股權轉讓協議中明確約定。