企業(yè)發(fā)展過程中，種種原因會導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓和收購，而在股權(quán)轉(zhuǎn)讓收購過程中，由于老板和投資人認(rèn)識錯誤，常常關(guān)注的是公司前景、法律風(fēng)險，往往忽視蘊(yùn)含其中的財(cái)稅陷阱。股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的納稅義務(wù)無法避免，恰恰是財(cái)稅陷阱成為決定股權(quán)轉(zhuǎn)讓和收購的關(guān)鍵性要素。那股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中具體會遇到哪些財(cái)稅陷阱呢？
1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓陰陽合同中的“避稅”條款無效，在實(shí)踐中總是存在一種現(xiàn)象：轉(zhuǎn)讓方和受讓方私自簽訂平價或折價的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，不通過當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門，而直接通過社會關(guān)系在當(dāng)?shù)氐墓ど滩块T辦理工商變更登記手續(xù)。這是不符合稅法規(guī)定的，合同也是無效的，有受到稅務(wù)部門的稽查和處罰的風(fēng)險。
2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除取得股權(quán)時的原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。
3、企業(yè)股東或者個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并完成工商變更，即使沒有收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款也要繳稅
4、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
5、當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。
6、新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。
7、轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納。
8、個人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，征收個人所得稅。
9、以非貨幣出資形成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓時涉及二次納稅義務(wù)。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓還涉及到很多財(cái)稅陷阱，總之，公司股權(quán)收購事關(guān)重大，作為雙方?jīng)Q策人一定要把握好以上說的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險，提早做規(guī)劃。
