問(wèn)題
問(wèn)題一：
我們公司沒(méi)有車(chē)輛，都是跟員工簽訂的私車(chē)公用協(xié)議，0元租金，是否存在稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)？
答復(fù)：
是的，0元租金不合理，存在報(bào)銷(xiāo)的車(chē)輛費(fèi)用不得稅前扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
因?yàn)榘凑掌髽I(yè)所得稅法的規(guī)定，只有企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，才允許稅前扣除。
參考：
（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。
問(wèn)題二：
我們公司沒(méi)有車(chē)輛，都是跟員工簽訂的私車(chē)公用協(xié)議，知道0元租金不合理，若是有租金的話，是不是需要取得自然人開(kāi)具的租金發(fā)票才可以稅前扣除？
答復(fù)：
若是支付自然人的租金不超過(guò)500元的， 憑借收款憑證就可以稅前扣除。
若是支付自然人的租金超過(guò)500元的，憑借發(fā)票才可以稅前扣除。
注意：
收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。該憑證沒(méi)有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的格式，但是所要求的信息必須要填寫(xiě)完整，否則該收款憑證就是不符合規(guī)定的，無(wú)法進(jìn)行稅前扣除。
參考：
1、根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布）第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”），對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。2、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第五十條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)幅度如下：（一）按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）。
問(wèn)題三：
我們公司沒(méi)有車(chē)輛，都是跟員工簽訂的私車(chē)公用協(xié)議，知道0元租金不合理，若是有租金的話，是不是還需要繳納租金的印花稅？
答復(fù)：
簽訂的租賃合同屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，需要按照千分之一繳納印花稅。
問(wèn)題四：
我們公司沒(méi)有車(chē)輛，都是跟員工簽訂的私車(chē)公用協(xié)議，知道0元租金不合理，若是有租金的話，是不是車(chē)輛發(fā)生的所有費(fèi)用都可以在公司稅前扣除了？
答復(fù)：
不是的，只有用于公司經(jīng)營(yíng)的車(chē)輛費(fèi)用才可以稅前扣除，個(gè)人使用車(chē)輛的費(fèi)用不得稅前扣除。因此，建立好用車(chē)制度非常重要。做好車(chē)輛使用記錄，分清個(gè)人消費(fèi)還是企業(yè)費(fèi)用。
另外還要注意：
與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。
但是車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)船稅是與車(chē)輛所有權(quán)相關(guān)的費(fèi)用，無(wú)論車(chē)輛是否公用，都需要購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)、繳納車(chē)船稅，因此，不屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用，不可以稅前扣除。這個(gè)建議大家及時(shí)跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)局做好溝通。
問(wèn)題五：
我們公司沒(méi)有車(chē)輛，都是跟員工簽訂的私車(chē)公用協(xié)議，知道0元租金不合理，若是有租金的話，是不是需要代扣個(gè)人所得稅？
答復(fù)：
是的。企業(yè)向員工支付的租賃費(fèi)用應(yīng)按照個(gè)人所得稅法中的“財(cái)產(chǎn)租賃所得”稅目，適用20%稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。
來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)。
