亂用“暫估入賬”，企業被罰447萬

許多企業都會存在這樣一種情況：業務已經發生，但“票”還沒收到，為了反映企業真實的業務情況，就只能“暫估入賬”了。

但是，暫估入賬千萬不能瞎用！

暫估成本主要是個人承包和個人供貨項目，在未取得發票情況下該單位以借款的方式支付了部分工程款，賬務核算為暫估應付賬款，大部分暫估成本在次年5月前沖銷。

【案例】

一個工程公司做工程結算成本的暫估，摘要內容為暫估材料、暫估成本，但相關成本記賬憑證中未提供任何相關的合同、結算書、付款憑證、發票及能證明對應成本支出真實性、有效性的單據材料，也未能提供沖銷暫估成本的賬證資料。

多列的工程結算暫估成本合計約3579萬，該單位已全部結轉本期損益，沒有做企業所得稅納稅調整，造成少繳企業所得稅合計約894萬元。

該行為已構成偷稅，最終對少繳的企業所得稅處少繳稅款百分之五十的罰款，罰款金額合計約447萬元。

暫估入賬該怎么用？

在采購業務中，由于采購入庫和發票的實際收到時間往往會存在時間差，所以到月底的時候，需要財務根據入庫單或者合同確認存貨，進行暫估入賬。

【舉例】

某公司購進一批商品，合同約定材料價格共計1,130元（含增值稅）。公司預計可以取得增值稅專用發票，適用稅率為13%。原材料現在已驗收入庫，但尚未收到發票。

1.暫估入賬

當月入庫未收到發票，月底時為了正確核算企業的庫存成本，應進行暫估入賬。

會計分錄如下：

借：庫存商品 1000

貸：應付賬款——XX供應商 ——暫估 1000

2. 沖紅

按照規定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但考慮到發票取得的不確定性，可能會導致加大財務人員的工作量。因此，在實際工作當中一般是在收到發票時再作沖回處理。

會計分錄如下：

1）紅字沖回暫估入庫

借：庫存商品 -1000

貸：應付賬款——XX供應商 ——暫估/無票 -1000

2）收到發票，作常規入庫處理（如果進項不能抵扣，或者是普通發票則沒有稅額）

借：庫存商品 1000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）130

貸：應付賬款——XX供應商 1130

注意：實務中，如果是在途物資的情況，則不需要暫估入賬處理，待實際入庫使用時再做會計處理。