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前言
在實務中，我們對外報送會計報表時，因為會計報表所提供信息量的不足，我們需要同時報送會計報表附注，以對報表項目作詳細說明。
現金流量表，與資產負債表、利潤表、會計報表附注均存在一定的勾稽關系，在報表編制完成后應加以檢查，確保提供合理準確的會計信息。
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主表中常見勾稽關系
1、現金流量表期初、期末現金及現金等價物是否與資產負債表期初、期末貨幣資金一致，如不一致，核實附注中貨幣資金的披露中是否有使用受限的貨幣資金；
2.現金流量表中借款收到的現金項目和償還借款支付的現金項目之差是否與資產負債表長短期借款和應付債券的本年增減金額一致（含一年內到期的附注中非流動負債中的借款和債券）；
3.購置固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金，是否與附注中固定資產、無形資產、其他長期資產的本期增加額一致，如不一致，核實附注中應付賬款是否披露應付工程款或設備款等；
4.支付給職工以及為職工支付的現金是否與附注中披露的應付職工薪酬本期支付額以及應交個人所得稅本期減少額的合計數一致，如不一致，核實原因。
5.檢查現金流量表主表中除匯率變動對現金及現金等價物的影響這一行外，其他行次金額（不包括凈額行次、現金及現金等價物凈增加額行次）是否有負數，如有應作調整。
6.本期期初現金及現金等價物余額是否與上期期末現金及現金等價物余額一致。
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附表中勾稽關系的檢查
1.凈利潤與審定后利潤表中的凈利潤是否一致。
2.經營活動現金凈流量與現金流量表主表中經營活動現金凈流量是否一致。
3.計提的資產減值準備是否與附注中計提的各項資產減值準備一致。
4.計提的信用減值準備是否與附注中計提的各項信用減值準備一致。
5.計提的固定資產折舊是否與附注中固定資產本年折舊計提數一致。
6.無形資產攤銷是否與附注中無形資產本年攤銷數一致。
7.長期待攤費用攤銷項目是否與附注中長期待攤費用本年攤銷金額一致。
8.處置固定資產收益或損失是否與附注中資產處置收益中相關項目金額一致。
9.報廢固定資產等項目是否與附注中營業外收入、支出中相關項目金額一致。
10.公允價值變動損失(或收益)與附注中公允價值變動損益一致。
11.財務費用金額是否與利潤表及附注中財務費用中披露的利息支出、票據貼現費用、匯率變動對現金的影響等與不屬于經營活動現金流量的項目金額一致。
12.投資收益是否與利潤表及附注中投資收益金額一致。
13.存貨減少是否與附注中存貨期末數與期初數差額一致；如果不一致，應考慮是否存在資本化利息、存貨跌價準備、存貨用于對外投資、存貨領用計入在建工程等因素。
14.遞延所得稅資產或負債的變動與附注中相關科目變動是否一致。如果不一致，應考慮是否存在未確認所得稅費用的遞延所得稅資產或負債的變動。如計入其他綜合收益的遞延所得稅資產或負債的變動。
15.經營性應收項目的變動是否與資產負債表中流動資產(除貨幣資金、存貨外)科目的增減變動一致。如不一致，核實是否存在非經營性應收項目。如：其他應收款中存在非經營性應收款。此外，還有可能是本期合并范圍發生變動，應收項目的變動可能為合并事項產生，并非經營性變動。
16.經營性應付項目的變動是否與資產負債表中流動負債(除短期借款、應付利息、應付股利、一年內到期的長期負債外)科目的增減變動一致。如不一致，核實是否存在非經營性應付項目。如應付賬款中的長期資產應付款、應交稅費中的固定資產進項稅。此外，還有可能是本期合并范圍發生變動，應付項目的變動可能為合并事項產生，并非經營性變動。
17.對“其他”事項的調整金額，應予以核實是什么內容。如，遞延收益的攤銷，影響了凈利潤，但是并沒有影響經營活動現金流量，應在附表中作調整，但是在附表中沒有相對應的項目，故計入“其他”。
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總結
應說明的是，上述列示的勾稽關系如果存在不一致，并不一定就是編制存在問題。
在實務中，還會有各種各樣的情形會導致勾稽關系不成立，如：當年度存在增加或減少子公司時，存在非正常處理的調整事項時，均可能會影響勾稽關系。
我們需要根據實際情況作具體的分析，避免盲目套用，不能合理地披露現金流量。
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以上文章來源于徐風細語話會審 ，作者徐崢
