當企業(yè)在經(jīng)營不善或者沒有業(yè)務時，便會選擇將企業(yè)注銷。這時很多人認為公司注銷了，相應的稅收風險也就沒有了，但是在稅務注銷的時候卻被稅務約談補稅。
實際上，稅務注銷時，稅務局除了會關注財報、開票情況之外，有些地方的稅務還會利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行一次風險掃描，如果發(fā)現(xiàn)嚴重問題可能會直接推送給稽查部門。如果企業(yè)本身就有問題，注銷時，偷漏稅很容易被發(fā)現(xiàn)，賬務處理不正確的，也可能面臨著補稅。
前陣子，遼寧某拍賣有限公司便是在注銷后仍然被查，補稅罰款3000余萬元。
該已注銷企業(yè)2016年5月有兩筆傭金收入共28,191,500元未申報，被主管稅務機關定義為偷稅。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：……對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
因此該已注銷企業(yè)被追繳增值稅、附加稅費、企業(yè)所得稅共7,740,742.12元；滯納金按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；對少繳的增值稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅擬處3倍罰款，金額合計23,099,059.62元。
從上述案例我們可以看到，其稅款+罰款共計30，839，801.74元，即使不加滯納金也已超過傭金收入，由此可見違法成本之大。
因此提醒企業(yè)，在注銷前一定要處理好賬目，避免不必要的麻煩。那么公司在注銷前，有哪些常見的稅務實務問題？
首先是印花稅未足額繳納。
實收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同以及企業(yè)成立以來的重大合同都是檢查的重點。印花稅采用的是正向列舉的方法，凡是《印花稅暫行條例》中規(guī)定的合同，都應該繳納印花稅，相反沒有列舉的，則不用繳納。建議企業(yè)先自查一遍，該補稅的及時補稅。
其次是老板從公司借款，一直未歸還。
財稅[2003]158號規(guī)定，老板自公司借款，一個納稅年度沒有歸還，也沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應該視同分配股息紅利，按照20%扣繳個稅。因此，企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應收款”科目。
第三是賬面存貨低價銷售。
很多企業(yè)注銷時賬面都有存貨，此時是可以低價銷售出去的。通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。
第四是賬面有存貨，但無實物。
一般情況下，存貨賬存實無的原因有以下兩種：
一是存貨已經(jīng)銷售。已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結轉(zhuǎn)，導致賬面存貨數(shù)大于實際庫存數(shù)。該行為涉嫌偷稅，有這種情況的企業(yè)需馬上進行自查，并補繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款。
二是存貨已經(jīng)損毀。存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除。如果是非正常損失，具體規(guī)定如下：
(1) 增值稅進項不得抵扣，已抵扣進項稅的，需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理；
(2) 企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關的合理的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照規(guī)定稅前扣除；罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。
第五是增值稅有留抵不能退。
根據(jù)財稅〔2005〕165號的規(guī)定，企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及留抵稅額，稅務機關都是不再退還的。
因此企業(yè)可以將貨物銷售給關聯(lián)公司，這樣就產(chǎn)生了銷項稅；同時給關聯(lián)公司開具了進項發(fā)票，就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給了關聯(lián)公司。但是注意，與關聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的，且價格公允，否則，可能會被認定為虛開發(fā)票。
另外，企業(yè)需留意，留抵退稅需要同時滿足以下四項條件∶
1. 納稅信用等級為A級或者B級;
2. 申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
3. 申請退稅前36 個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;
4. 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
