問(wèn)題：公司將七天通知存款、結(jié)構(gòu)性存款作為理財(cái)產(chǎn)品，在其他流動(dòng)資產(chǎn)中列報(bào)。是否合理？在現(xiàn)金流量表中又如何列報(bào)？
解析：
七天通知存款和結(jié)構(gòu)性存款不屬于理財(cái)產(chǎn)品，其在會(huì)計(jì)報(bào)表如何列報(bào)，我們先來(lái)看一看具體的定義。
1、七天通知存款是通知存款的一種。通知存款是一種不約定存期、支取時(shí)需提前通知銀行、約定支取日期和金額方能支取的存款。根據(jù)存款人提前通知的期限長(zhǎng)短，劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個(gè)品種。一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知存款則必須提前七天通知約定支取存款。通常情況下，利息和存款金額要高于普通的存款。
因此，七天通知存款并不屬于理財(cái)產(chǎn)品，仍然屬于銀行存款。如果持有時(shí)間為一年以?xún)?nèi)，作為“銀行存款”予以列報(bào)。如果持有時(shí)間超過(guò)一年，則在“債權(quán)投資”中予以列報(bào)。
在現(xiàn)金流量表的列報(bào)中，則應(yīng)參照定期存款的現(xiàn)金流量列報(bào)原則。如果持有目的并不是為了獲取利息收入，則可以作為現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物列報(bào)；如果持有目的是取得定期存款利息收入，并且公司擬持有至到期且按照定期存款利率計(jì)提利息，則應(yīng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)流列報(bào)；如果管理層對(duì)定期存款的持有目的是質(zhì)押，則作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量列報(bào)。
2、結(jié)構(gòu)性存款：是指投資者將合法持有的人民幣或外幣資金存放在銀行，由銀行通過(guò)在普通存款的基礎(chǔ)上嵌入金融衍生工具(包括但不限于遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)或期貨等)，將投資者收益與利率、匯率、股票價(jià)格、商品價(jià)格、信用、指數(shù)及其他金融類(lèi)或非金融類(lèi)標(biāo)的物掛鉤的具有一定風(fēng)險(xiǎn)的金融產(chǎn)品。從這個(gè)定義上看，結(jié)構(gòu)性存款不屬于銀行存款，屬于一種金融產(chǎn)品。在報(bào)表中如何列報(bào)，應(yīng)考慮“金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量特征”和“金融資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)模式”。列報(bào)原則總結(jié)如下：
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序號(hào) |
是否能夠通過(guò)SPPI測(cè)試 |
計(jì)量模式 |
涵蓋期間 |
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一年以?xún)?nèi) |
一年以上 |
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1 |
是（本金+利息） |
攤余成本 |
其他流動(dòng)資產(chǎn) |
債權(quán)投資 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) |
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2 |
否 |
公允價(jià)值 |
交易性金融資產(chǎn) |
其他非流動(dòng)金融資產(chǎn) |
而在現(xiàn)金流量表中，則應(yīng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)。
