日日操夜夜添-日日操影院-日日草夜夜操-日日干干-精品一区二区三区波多野结衣-精品一区二区三区高清免费不卡

作者 | 廖聰

個體工商戶和個人獨資企業(yè)在經(jīng)濟活動中比較常見，兩者有什么相同點和不同點？我們從法律角度和財稅角度對相關(guān)問題做個梳理，供讀者參考。

一、定義

在了解個體工商戶和個人獨資企業(yè)的異同之前，我們先看看兩者的定義。

根據(jù)《民法典》第54條規(guī)定，自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，經(jīng)依法登記，為個體工商戶。個體工商戶可以起字號。

根據(jù)《個體工商戶條例》第2條第1款規(guī)定，有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個體工商戶。

根據(jù)《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第2條規(guī)定，本法所稱個人獨資企業(yè)，是指依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔無限責任的經(jīng)營實體。

二、法律方面的異同

根據(jù)個體工商戶和個人獨資企業(yè)的定義，我們對兩者有了一個初步的了解，接下來，我們從法律方面進一步了解兩者之間的異同。

1.投資主體

根據(jù)《個體工商戶條例》第2條第2款規(guī)定，個體工商戶可以個人經(jīng)營，也可以家庭經(jīng)營。

根據(jù)《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第2條和第16條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資人只能是一個自然人，同時法律、行政法規(guī)禁止從事營利性活動的人，不得作為投資人申請設(shè)立個人獨資企業(yè)。

2.訴訟主體資格

根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國民事訴訟法》的解釋（2020修正）第59條規(guī)定，在訴訟中，個體工商戶以營業(yè)執(zhí)照上登記的經(jīng)營者為當事人。有字號的，以營業(yè)執(zhí)照上登記的字號為當事人，但應(yīng)同時注明該字號經(jīng)營者的基本信息。營業(yè)執(zhí)照上登記的經(jīng)營者與實際經(jīng)營者不一致的，以登記的經(jīng)營者和實際經(jīng)營者為共同訴訟人。

根據(jù)《中華人民共和國民法典》第102條規(guī)定，個人獨資企業(yè)屬于非法人組織，不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動。

3.債務(wù)承擔

根據(jù)《民法典》第56條規(guī)定，個體工商戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔；無法區(qū)分的，以家庭財產(chǎn)承擔。

個人獨資企業(yè)的投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔無限責任，《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第18條指出，個人獨資企業(yè)投資人在申請企業(yè)設(shè)立登記時明確以其家庭共有財產(chǎn)作為個人出資的，應(yīng)當依法以家庭共有財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔無限責任。

4.經(jīng)營場所

根據(jù)《個體工商戶條例》第8條規(guī)定，申請登記為個體工商戶，應(yīng)當向經(jīng)營場所所在地登記機關(guān)申請注冊登記。申請人應(yīng)當提交登記申請書、身份證明和經(jīng)營場所證明。

可見，一般情況下個體工商戶需要有固定的經(jīng)營場所，對于無固定經(jīng)營場所攤販的管理辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況規(guī)定。

《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第8條規(guī)定，設(shè)立個人獨資企業(yè)，應(yīng)當有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件

5.簽訂勞動合同

根據(jù)《個體工商戶條例》第21條第2款規(guī)定，個體工商戶應(yīng)當依法與招用的從業(yè)人員訂立勞動合同。

《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第22條規(guī)定，個人獨資企業(yè)招用職工的，應(yīng)當依法與職工簽訂勞動合同。

個體工商戶和個人獨資企業(yè)在法律方面的異同總結(jié)如下：

三、財稅方面的異同

了解完個體工商戶和個人獨資企業(yè)在法律方面的異同后，我們再從財稅方面了解兩者之間的異同。

1.設(shè)置會計賬簿方面

一般情況下，個體工商戶應(yīng)當按照規(guī)定設(shè)置會計賬簿。根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第17號）第2條規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶，都應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。

對于達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》條件的個體工商戶，可以不設(shè)置會計賬簿。根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第6條規(guī)定，達不到上述建賬標準的個體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第21條明確規(guī)定，個人獨資企業(yè)應(yīng)當依法設(shè)置會計賬簿，進行會計核算。

2.納稅人資質(zhì)登記方面

個體工商戶和個人獨資企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身情況和相關(guān)規(guī)定，登記為一般納稅人或者小規(guī)模納稅人。

什么情況下登記為一般納稅人？

應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元，應(yīng)當?shù)怯洖橐话慵{稅人。

主要法律依據(jù)是《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第3條的規(guī)定。根據(jù)該規(guī)定，增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準(以下簡稱“規(guī)定標準”)的，除該辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

對于應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的個體工商戶和個人獨資企業(yè)，一般情況下登記為小規(guī)模納稅人，但是在會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的條件下，個體工商戶和個人獨資企業(yè)也可以選擇登記為一般納稅人。

主要法律依據(jù)是《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第3條的規(guī)定。根據(jù)該規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。該辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。

什么情況下登記為小規(guī)模納稅人？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

3.稅款征收方面

稅務(wù)機關(guān)對建賬的個體工商戶主要采用查賬征收方式征收稅款。

根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第14條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。

對于符合一定條件、達不到建賬標準的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)對其采用定期定額征收（核定征收方式的一種）的方式。

根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第3條規(guī)定，該辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理。

稅務(wù)機關(guān)對個人獨資企業(yè)采用查賬征收方式征收稅款。個人獨資企業(yè)具有《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令2001年第49號）第35條第1款第2項至第6項情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用核定征收方式征收稅款。

4.適用增值稅條款方面

在適用增值稅條款方面，個體工商戶適用于增值稅中關(guān)于“個人”的有關(guān)規(guī)定，個人獨資企業(yè)適用增值稅中關(guān)于“單位”的有關(guān)規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第1條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(2011年修訂)第9條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第1條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人，所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

5.適用所得稅方面

關(guān)于所得稅計算方面，對于查賬征收的個體工商戶經(jīng)營所得，按照5級超額累進稅率，繳納個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第2條和第7條規(guī)定，對于查賬征收的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第2條規(guī)定和第3條規(guī)定，經(jīng)營所得，應(yīng)當納個人所得稅，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

對于定期定額征收的個體工商戶的所得額，由稅務(wù)機關(guān)進行核定，并以此為計稅依據(jù)確定其應(yīng)納稅額。

根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第2條規(guī)定，該辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

對于實行查賬征稅辦法的個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅，適用5%至35%的5級超額累進稅率。

《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)>的通知》（財稅[2000]91號）第6條規(guī)定，個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中8個項目的扣除依照本辦法的法規(guī)執(zhí)行，不比照《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）確定。

對于實行核定征稅辦法的個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，稅務(wù)機關(guān)采用定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理地方式征收個人所得稅。

個體工商戶和個人獨資企業(yè)在財稅方面的異同總結(jié)如下：