個人所得稅匯算清繳退稅講解

從2019.1.1我國開始施行了新的個人所得稅法后，從2020年開始老百姓就要每一年對于上一年自己的收入所得自己動手下載個人所得稅App來進行個人所得稅匯算清繳，正在進入了個稅和國際接軌多退少補的政策。匯算清繳可以說是我國新個稅法出臺后的一個重要的亮點，過去對去個人所得稅根本不需要做匯算清繳這個流程。

基于工作中，一到每年的3月份到6月份這段做個人所得稅匯算清繳的期間，總是被問到為什么需要做個人所得稅匯算清繳，個人所得稅匯算清繳是什么，怎么樣做個人所得稅匯算清繳等這些問題。今天就出一期個人所得稅匯算清繳退稅講解出來，有利于大家知道個人所得稅匯算清繳怎么樣計算，有利于減少自己的個稅,從而提高個人的收入。

一：匯算清繳

這里不講行業(yè)術語，就講大家聽得懂的大白話，簡單的說就是一年過去了，來匯總計算一個過去一年的收入有多少，納稅人應該繳納多少稅。這里還有一個預繳的事情，大家要是在公司、單位上班，公司、單位的會計會每次發(fā)工資幫忙給你扣繳了你對應的個稅給稅務局，公司、單位作為代扣代繳先幫忙做了預繳的動作，所以到了次年自己想要去做個匯算清繳，自己做計算一個賬，如果你的個稅繳多了，稅務局就會退回一些稅款給你，如果繳的少了，你就想要補繳一些稅款給稅務局，所以就有了多退少補的概念。

所以最近兩年大家會聽到自行申報這個術語，其實在西方國家每年的1月份到4月份就是老百姓自己主動去申報個稅的時間段，而我國這兩年才開始執(zhí)行個稅這一塊和國際接軌，2019年之前都不需要自己去申報個稅做匯算清繳。

二：收入

理解了什么是匯算清繳，來看看作為老百姓，哪些收入是需要報送給稅務局的。

2019.1.1開始我國進行到了個人所得稅制第7次的新個稅法，規(guī)定一個人需要繳稅的收入被分成了9種，其實要是大家有研究的話，這九種說白了就是被分成兩大類：主動收入和被動收入。

主動收入也就是需要你去掙得的收入（Earned Income）,這里我國新個稅法規(guī)定有四項：薪酬所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費，而且賦予這四項一個新的名詞為綜合所得。

1）薪酬所得：就是你去上班，和公司、單位簽訂勞動合同，公司、單位按照國家標準給你買五險一金，每個月發(fā)放一次工資，這樣的收入就是薪酬所得。注意：這一項的薪酬所得是百分之百需要納稅的。

2）勞務報酬所得：就是你給個人、公司、單位干一次活就結(jié)算一次工資，簽訂的是勞務合同，而不是勞動合同，有的根本也不需要簽訂勞務合同。請你工作的個人、公司，單位不需要給你買五險一金。按次發(fā)放工資，這樣的收入就是勞務報酬所得。注意：這一項的收入數(shù)據(jù)減除20%的費用剩下的80%才需要納稅，也就是這項收入打八折。

3）稿酬所得：就是你的文采能力很好，給報社投稿，報社采納你的文章和書稿給你發(fā)放的收入就是稿酬所得。注意：稿酬所得收入減除20%的費用后的余額為收入，這項收入也是打八折。這里稅務局還給了一個優(yōu)惠，稿酬所得打了八折的基礎上得出來的收入額再減按70%計算收入，相當于又打了一個折扣，因此計算出來真正的稿酬收入就是相當于直接乘于56%。

4）特許權(quán)使用費：就是你發(fā)明了一個專利，然后通過國家專門的機構(gòu)注冊認證通過了，別人租用了你的專利，需要給你付使用費，這個使用費對于你來說就是收入，這就是屬于特許權(quán)使用費。注意：特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入，這項收入也是打八折。

以上四項結(jié)合起來就是綜合所得，其實大家做匯算清繳時候關注的就是這四大項的收入為主。接下來的五項（被動收入-Unearned Income）不是每個人都有，而且哪怕有，但是在交易過程中會先預扣預繳了，這五項的收入，在現(xiàn)在的大數(shù)據(jù)時代是沒有辦法被隱藏起來。

5)經(jīng)營所得：這里就是指的個體工商戶，現(xiàn)在要注冊個體工商戶都需要到工商局先注冊，然后到所在地的稅務部門做稅務登記。所以這個不是每個人都有去注冊個體工商戶。這里面也有很多企業(yè)、單位通過合理的個體工商戶來做稅務籌劃。有時間再單獨開一期來講這個內(nèi)容。所以有經(jīng)營個體工商戶收入的就歸納到經(jīng)營所得這一項里來。

6)利息、股息、紅利所得：這里主要講的是個人參與股票投資，要是有投資股票，基金的去看看賬戶，證券商戶在將收入打到你的個人賬戶之前就會將相關的利息、股息代扣代繳給稅務局，不然它沒有履行代扣代繳的義務，稅務局就會找它，所以你收到的利息、股息已經(jīng)是稅后的收入了。紅利就是個人持有某家公司股份的時候，公司盈利了股東會決定分紅，這個時候公司的財務部會先將分紅的20%的稅款代扣代繳給稅務局，剩下的分紅的80%才打入到你的銀行卡。所以這個也是稅后的收入。

7)財產(chǎn)租賃所得：這個主要是指你有房子，你將房子出租給別人，你就有了收入，這個收入也是需要納稅。

8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：就是你名下有房、有車，現(xiàn)在你將房子或者車子賣掉，你有了收入，財產(chǎn)增值這一部分需要繳納稅款。

9)偶爾所得：這里主要指的是無意中中了福利彩票，這個也是要納稅，也是彩票機構(gòu)先幫你按照稅率代扣代繳給稅務局了，然后剩下的部分才歸你所有。

所以通過上述講解，收入這里重點看的就是前面四項主動收入，主要將這四項收入弄懂了，這個個人所得稅的匯算清繳也就弄懂了。只要將這四項收入總和起來計算一下，減去相關的費用和扣除，最后得出來一個應納稅所得額，一查對應的稅率表找到對應的稅率，這兩個數(shù)一乘得出的數(shù)就是應納稅款。

三：應納稅所得額

這里就想要理解清楚應納稅所得額，這個數(shù)得出來了基本個人所得稅也就理解了。

這里就有個重要公式：

全年綜合所得收入額-費用-專項扣除-六項附加專項扣除-依法規(guī)定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈=全年應納稅所得額

我們接著來分解一下以上這個公式就很好理解了。

1）全年綜合所收入額：比如做2020年的匯算清繳，那就將2020.1.1到2020.12.31這一整年的綜合所得匯總?cè)考悠饋恚褪沁@個數(shù)，其實就是上面說到的第一到第四項一共四項收入-薪酬所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費。

這里你的收入越多，你的這個值就越大，誰都希望收入越多，哪怕是繳納的稅款比較多，現(xiàn)在不是流行一句話無論對于個人或者是企業(yè)來說：納稅是最大的慈善。之前的個稅法在我國沒有走到和國際接軌的行列，在美國個稅叫羅賓漢稅，要是大家知道羅賓漢他做的事情就是專門做劫富濟貧，所以國外尤其以美國為代表個稅就是讓富裕的人多繳稅，收入低的人少繳稅，或者不用繳稅。個稅的存在最終起到的是調(diào)節(jié)縮小社會財富分布不均才是正在的起到作用，尤其最近國家提出了共同富裕這個概念出來了。2019.1.1之前我國的個稅法是讓中低收入的群體繳納的稅款太多了，反而高收入由于聘請了相關的專業(yè)人士做好稅前計劃反而繳納的稅少了，這個是很不合理的。真正達到劫富濟貧的效果只有讓中低收入者少繳稅或者說不用繳稅，讓收入高得多繳稅，這樣才可以真正起到調(diào)節(jié)縮小社會財富分布不均的效果。

2）費用：這里就會出現(xiàn)一個起征點的概念，前面說了新的個稅法和國際接軌是為了起到調(diào)節(jié)社會貧富不均差別過大，所以為了讓收入低的人不用繳稅，解決基本溫飽問題。新的個稅法下新的起征點提高到5000元，過去是3500元。也就是說新的個稅法下，你的工資只有超過5000元才需要繳稅，要是沒有超過5000元不用繳稅。例如你的收入只有5500元，那么只有超過5000元部分的500元需要納稅。然后又加上各種扣除和六項附加扣除項目，所以基本都不會需要繳納稅款。讓更加多的收入流入到老百姓口袋里，真正起到了調(diào)節(jié)縮小社會貧富不均的情況。可以說新的個人法對于普通中低收入者來說節(jié)稅功能更加明顯。

所以按照每個月5000元的免征額，那么一年下來也就有6萬元費用可以扣除。因為作為老百姓賺了錢，不可以每一分錢都要納稅，老百姓還要養(yǎng)家糊口，所以國稅局規(guī)定了新的個稅法下，老百姓賺了錢先要將自己和家人的衣食住行解決好再去納稅，所以規(guī)定這個費用每個月為5000元，一年十二個月下來剛好有6萬元費用可以抵扣。

3）四項專項扣除費用：這里包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金。大家熟悉的五險一金里另外兩個保險-工傷保險和生育保險-這兩個保險是公司繳的，不需要個人繳，所以這兩個保險也就不會出現(xiàn)在這里被扣除掉。這里的四項專項扣除過去一年你個人部分繳納了多少，在次年做個稅匯算清繳的時候都可以扣除掉。

4）六項專項附加扣除：這個是新稅法增加的亮點，過去六次個稅法改革中都沒有出現(xiàn)。包括：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金，贍養(yǎng)老人等六項。這幾塊支出對于工薪家庭來說都是巨大的支出，所以專項附加扣除的出現(xiàn)可以大大降低個人繳納稅款的支出。

第一項：子女教育-從孩子三歲到孩子博士畢業(yè)，這期間都可以扣除，但是孩子必須是全日制的學校教育。扣除標準每月扣除1000元。現(xiàn)在政府鼓勵三胎，那么今年生的第三個孩子，過了三年之后滿三歲了，就可以三個孩子一起扣，每個月有1000的扣除額度，三個孩子每個月就有3000的額度扣除，一年下來就有36000元的扣除額。這個扣除額可以分配到父母一方或者說各自扣除50%都可以。一般是誰的工資高就分攤到誰的頭上，這樣可以導致少繳納稅款。

第二項：繼續(xù)教育-這個就是納稅人自己去接受教育。也就是本人參加工作以后要上了個自考本科或者讀個在職研究生，這都是繼續(xù)教育。扣除標準為每個月扣除400元，最長可以扣除48個月也就是4年。如果說不是去讀個學位，而是去考個職業(yè)證書，在考出來那一年可以扣除3600元。這項費用扣除只可以用于本人，不可以將這個轉(zhuǎn)移給配偶一方去扣除。

第三項：大病醫(yī)療-由個人負擔超過15000元的支出部分，最高額度不得超過80000元。這個扣除可以用于納稅人本人，也可以用于他/她未成年子女的醫(yī)藥費。一旦孩子年滿18歲之后就不可以再扣除了。

第四項：住房貸款利息或者住房租金-由“或者”兩字可以看出這兩個你只可以選一項來扣除。要是選擇了住房貸款利息扣除，那么就不可以選擇住房租金來扣除。

住房貸款利息首套住房貸款利息支出每月扣除1000元，每年扣除12000定額扣除，不管你付出首套房子貸款利息是多少，每個月都只可以扣1000元，而且時間最多扣除240個月也就是20年為最高期限。

住房租金-納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除： 要是在直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；要是在市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

第五項：贍養(yǎng)老人-要是納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；要是納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

贍養(yǎng)老人就是贍養(yǎng)自己的爸爸媽媽或者自己的爺爺奶奶；岳父、岳母、公公、婆婆這都不算，這由他們自己的子女來贍養(yǎng)。

所以按照上面的專項附加扣除可以得出納稅人自己的專項附加扣除可以扣除的額度。

5）依法規(guī)定的其他扣除：包括個人支出符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目。

6）公益慈善事業(yè)捐贈：納稅人將收入對教育、扶貧救濟等慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額度未超過納稅人申報應納稅所得額30%的部分可以從應納稅所得額中扣除。

所以按照公式：全年綜合所得收入額-費用-專項扣除-六項附加專項扣除-依法規(guī)定的其他合理扣除-公益慈善事業(yè)捐贈=全年應納稅所得額

四：稅率

公式里面收入，費用，專項扣除等數(shù)據(jù)都有了后，就可以計算出全年應納稅所得額這個數(shù)據(jù)來，然后根據(jù)下面稅率表，我國采用七檔超額累計稅率。

例如最后計算出來應納稅所得額為28000元，那么就歸入到第一檔里稅率為3%，應繳稅款就是=28000*3%=8400元。

這個應納稅款為8400元，然后從個人所得稅APP里找到已預繳稅款的額度。例如要是已預繳稅款是5000元，那么應納稅款8400元-已預繳稅款5000元=需要補繳3400元給稅務局；要是查到已預繳稅款是9000元，那么應納稅款8400元-已預繳稅款9000元=-600元是稅務局退回給納稅人的錢。

五：總結(jié)

做好個人所得稅匯算清繳需要掌握好下面三條：

第一：正確計算出全年應納稅所得額：全年綜合所得收入額-費用-專項扣除-六項附加專項扣除-依法規(guī)定的其他合理扣除-公益慈善事業(yè)捐贈=全年應納稅所得額

第二：全年應納稅所得額*對應的稅率=應繳納稅款

第三：應繳納稅款-已預繳稅款=多退少補

以上就是個人所得稅的匯算清繳的內(nèi)容，希望對大家到做個人所得稅匯算清繳的時候有所幫助。要是有不懂的地方歡迎在評論區(qū)展開討論。