一、免征增值稅情形
根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
注：國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品除外。
二、出口貨物勞務(wù)以及零稅率應(yīng)稅服務(wù)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第十一條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號）第七條規(guī)定，實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。
三、購買方為消費(fèi)者個人的情形
根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
四、零售部分消費(fèi)品的情形
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品，不得開具專用發(fā)票。
五、銷售舊貨情形
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第二條規(guī)定，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
六、銷售使用過的固定資產(chǎn)享受減免情形
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第一條規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)規(guī)定適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
提示：如果放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。
七、部分差額征稅的情形
1、全部不得開增值稅專用發(fā)票
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅[2016]36號文附件2）第一條第（三）項(xiàng)第3款規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2、差額部分不得開增值稅專用發(fā)票
例如：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅[2016]36號文附件2）第一條第（三）項(xiàng)第4款規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
類似差額扣減部分不得開專票的情形還有勞務(wù)派遣服務(wù)、安保服務(wù)、人力資源外包、旅游服務(wù)等，具體可詳見【視頻課程】差額納稅業(yè)務(wù)發(fā)票開具的3種情形。
八、未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第九條規(guī)定，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
九、一般納稅人會計(jì)核算不健全
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
（一）一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
十、小規(guī)模納稅人未按規(guī)定登記一般納稅人
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號文附件1）第三十三條 有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
