錯1

試用期不用交社保。

糾正：

試用期也要交社保。勞動者在試用期間應當享有全部的勞動權利，這些權利也包括參加社會保險。不論是否處在試用期，用人單位都應當依法為職工參加社會保險。

錯2

股東個人去年從公司借款自用，今年剛還了，不存在視同分紅繳納個稅的風險了。

糾正：

股東個人去年從公司借款自用，即便是今年剛還了，也會存在視同分紅繳納個稅的風險。

涉稅風險：

1. 對于納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的股東借款，向股東追繳應繳納的“利息、股息、紅利所得”20%的個人所得稅；

2. 企業作為扣繳義務人，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款；

3. 這筆借款會被視同提供貸款服務，即使沒有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認利息收入，然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。

4. 同時企業所得稅上也視同銷售，繳納企業所得稅。

錯3

利息取得的增值稅專用發票一定不得抵扣增值稅。

糾正：

比如融資租賃購買了一個設備用于生產，收到的融資租賃公司的融資租賃利息發票可以用于進項抵扣。只是貸款利息的專票不得抵扣。

錯4

買了1臺單價360萬元的設備，可以一次性計入“管理費用”來稅前扣除。

糾正：

會計處理上應該計入“固定資產”，只是企業所得稅預繳的時候允許一次性稅前扣除。

提醒：

1、一次性計入當期成本費用稅前扣除是企業所得稅處理上的概念，不是會計處理上的概念，二者別混為一談。

2、會計處理是會計處理，稅務處理是稅務處理，橋是橋、路是路。

3、一次性計入當期成本費用稅前扣除是通過企業所得稅季度申報表來實現扣除，不是通過財務處理實現扣除的。

錯5

只有專門從事研發活動的人員發生的人工費用才允許享受研發費用加計扣除75%的優惠！

糾正：

并非只有專門從事研發活動的人員發生的人工費用才允許享受研發費用加計扣除75%的優惠！高新技術企業和加計扣除新政策對研發人員均未要求“專門”從事研究開發，也就是說，從事研發活動同時也承擔生產經營管理等職能的人員，也可歸為研究開發人員，但由于屬于同時兼顧行為，其費用應該按照合理的方法比如按實際工時占比等進行分攤。

錯6

公司自然人股權轉讓，公司是股權轉讓個稅的納稅義務人！

糾正：

公司自然人股權轉讓，股權轉讓方，為個稅的納稅人，股權受讓方，為個稅的扣繳義務人。股權所在的企業沒有代扣代繳義務。股權所在的企業要向稅務機關報告股權變動情況。

錯7

所有的建筑工程必須農民工實名制管理和辦理農民工工資專用賬戶！

糾正：

主要是房建工程和市政工程才必須實行農民工實名制管理和辦理農民工工資專用賬戶！

提醒：

1、對于地下管道工程、煤礦建設工程、石油化工煤氣建設工程、綠化工程、拆遷工程、爆破工程、家庭室內裝修工程等，既不需要辦理農民工工資專用賬戶又不要辦理農民工實名制管理；

2、對于國家交通工程、水利水電工程、國家電網工程，只是需要辦理農民工工資專用賬戶但不要辦理農民工實名制管理。

錯8

認繳制下投資未到位發生的利息支出不得在稅前扣除！

糾正：

比如企業屬于認繳制，認繳出資的截止時間為 2050 年，每年我企業都要從銀行貸款，這部分貸款利息能否稅前扣除？當然允許扣除。

提醒：

凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

錯9

發票開具項目必須根據營業執照經營范圍，執照上沒有的不得自行開具發票！

糾正：

開具發票是根據企業實際發生的業務事項來開具，而非根據營業執照經營范圍。

提醒：

1、企業偶然發生超出經營范圍的業務，可以自行開具發票；經常發生超出經營范圍的業務，需要在市場監管部門及稅務機關增加營業范圍。

2、開具發票時雖然超出了營業執照上的經營范圍，由于屬于業務經營的需要，因此即便是超范圍開票，也不屬于虛開發票行為，大可不用擔心。

作者：郝守勇/郝老師說會計

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