公司經營的過程就是創造和積累財富的過程，股東向公司投入資金就是為了日后能從經營中取得利得。從財務會計的角度來看，股東從公司取得利得的行為涉稅，需按我國稅法規定納稅。但在實際工作中，許多公司老總都不理解，他們認為企業是自己創辦的，錢都是自己投進去的，為什么把自己投進去的錢拿出來還要交稅？提出這類問題的多為民營中小企業家。實際上，股東的錢和公司的錢是兩個概念，從公司出去的錢必定是有用途的，只要涉及稅法規定的應稅行為，就要納稅，這不可避免。但是如何才能將稅費降到可以接受的區間，這就需要稅務籌劃了。接下來，就來講講用不同方法稅費有何不同吧。
配圖
方法一：公司有利潤，用凈利潤分紅的方式
例子：甲、乙、丙出資成立了新風尚服裝有限責任公司，2019年公司實現利潤總額204萬元，經股東會決議，決定稅后凈利潤全部用于分紅。
公司應繳納企業所得稅：204*25%=51萬元
稅后凈利潤：204-51=153萬元
公司應代扣代繳股東的個人所得稅：153*20%=30.6萬元
股東稅后凈收益：204-51-30.6=122.4萬元
方法二：采用工資發放的方式
例子：甲、乙、丙出資成立了新風尚服裝有限責任公司，2019年公司實現利潤總額204萬元，甲、乙、丙早于2019年年初就準確估計到了公司可能取得的年利潤，每月發放工資17萬元，12個月共計發放204萬元，已達到“收益分配”的目的。
公司全年增加工資支出：17*12=204萬元
發放工資后公司的利潤總額：204-204=0萬元
公司應繳納企業所得稅：0萬元
公司應代扣代繳股東的個人所得稅（不考慮專項附加扣除和社保公積金扣除）：
（204-6*3）*0.45-18.1920=65.508萬元
股東稅后凈收益：204-65.508=138.492萬元
在實際工作中，還有很多公司老總在公司開辦初期并不是通過“實收資本”的形式進行“注資”的，而是將資金從個人卡打入公司賬上后通過“其他應付款”中進行核算，我之前的文章也有過講述，通過這種形式“注資”的，如果不約定“借款利息”的話就不會涉及股東個人所得稅，但是涉及金額較大的一定要在年底前做賬務結清，避免公司涉稅風險。（詳見之前的文章：股東無償“借錢”給公司有“風險”嗎？ ）
由上面的兩種方法可見，方法二股東實際取得的收益會多于方法一，由于方法二每月給股東發放17萬元工資，最終企業利潤總額為“0”，也就無須繳納企業所得稅。
當然，要確保方法二的實施，企業在實施前一定要有一套完整的薪酬體系制度作為支撐，這樣才更容易被稅務機關采納。
根據國稅函〔2009〕3號文第一條規定，稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；
（二）企業所制定的工資薪金制度符合行業及地區水平；
（三）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；
（四）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
所以，如果公司要用方法二來實施股東“利潤分配”的話，一定要了解自己公司所處行業的高層薪酬水平，并建立合理的薪酬制度體系，增加可信度和可操作性，避免稅務風險。
