政 策
成都市國家稅務局在《關于增值稅納稅申報比對新規的最新溫馨提示》對一般納稅人未開票收入的申報做了以下溫馨提示：
1、發生未開票納稅義務期間，申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數銷售額即可，但需要保留有關的證據，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
2、如果對未開票收入在日后開具發票，則對開具發票期間， 申報增值稅在“未開票收入”填列負數沖減，系統會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當期開具的發票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設備。
如證明不充分或無法提供，當月將不能進行未開票收入負數沖減申報；證據充分但因時間跨度較大或金額較大導致申報異常處理崗無法當場完成審核的， 申報異常處理崗在“異常比對轉辦單”上簽字轉稅源管理部門處理崗進行核實，稅源管理部門處理崗核實后可以解除異常的，在轉辦單上簽字確認后納稅人可以進行正常申報和解鎖稅控設備。
解 讀
簡單歸納一下需要注意的事項：
1、未開票收入申報，主要原因就是增值稅納稅義務時間不是以是否開具發票為唯一準繩，如果沒有開票但是達到增值稅納稅義務時間的，也必須在達到當月申報繳納增值稅。
2、《國家稅務總局關于印發<增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行） >的通知》沒有限制未開具發票欄不得以負數列示，只是統一的將這欄次納入數據比對。
3、一般納稅人發生未開票發票申報其實就兩個步驟。
第一、發生時的申報處理，直接填列在未開具發票欄，增值稅納稅申報表附表一。第二、后期的申報處理。
如果后期不再補開發票，那就沒有后續任何操作了；如果后期補開發票，那就進行未開票發票負數的申報處理，避免重復申報的發生。
4、未開具發票負數申報會啟動異常比對處理程序，一般納稅人需要準備相關資料證明負數金額的合理和真實，正常情況下大廳可進行審核，但如果數據跨度較大或者金額較大，都需要轉稅源管理科進行復核。
5、5月1日后，未開具發票欄填寫負數后都會增加一般納稅人跑稅務局的麻煩，建議經常發生這種業務的企業咨詢當地稅務局是否有白名單制度，如果有，可以備案后自行解鎖身邊，那就可以減少跑稅務局的次數。
6、那么實踐中到底怎么申報？
我們以一個真實案例來說明：
（此處已添加小程序，請到今日頭條客戶端查看）財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
大廳申報要準備哪些資料呢？
A、比對異常轉辦單
B、增值稅納稅申報表全套打印蓋章
C、未開票收入明細清單、合同、收款記錄、發票等證明材料
D、金稅盤
資料準備好之后申報異常處理崗在“異常比對轉辦單”簽字后在大廳窗口申報解鎖，如果出現數據金額較大或者跨度較大，還需要稅收管理員審核確認后才可申報解鎖。
未開票收入明細這個是自己做的，稅務沒有格式，目的就是稅務局要復核一下你前期每個申報期申報的未開票收入是多少，本期申報的負數有沒有超標。
比對異常轉辦單去大廳領取，格式如下：
申報完之后，扣款后一定把稅票打出來。
回來查看申報系統，已經變成已經申報。申報方式是上門申報。
本文來源：二哥稅稅念。
