政 策
成都市國家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報(bào)比對新規(guī)的最新溫馨提示》對一般納稅人未開票收入的申報(bào)做了以下溫馨提示：
1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間，申報(bào)增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
2、如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間， 申報(bào)增值稅在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。
如證明不充分或無法提供，當(dāng)月將不能進(jìn)行未開票收入負(fù)數(shù)沖減申報(bào)；證據(jù)充分但因時(shí)間跨度較大或金額較大導(dǎo)致申報(bào)異常處理崗無法當(dāng)場完成審核的， 申報(bào)異常處理崗在“異常比對轉(zhuǎn)辦單”上簽字轉(zhuǎn)稅源管理部門處理崗進(jìn)行核實(shí)，稅源管理部門處理崗核實(shí)后可以解除異常的，在轉(zhuǎn)辦單上簽字確認(rèn)后納稅人可以進(jìn)行正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。
解 讀
簡單歸納一下需要注意的事項(xiàng)：
1、未開票收入申報(bào)，主要原因就是增值稅納稅義務(wù)時(shí)間不是以是否開具發(fā)票為唯一準(zhǔn)繩，如果沒有開票但是達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的，也必須在達(dá)到當(dāng)月申報(bào)繳納增值稅。
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅納稅申報(bào)比對管理操作規(guī)程（試行） >的通知》沒有限制未開具發(fā)票欄不得以負(fù)數(shù)列示，只是統(tǒng)一的將這欄次納入數(shù)據(jù)比對。
3、一般納稅人發(fā)生未開票發(fā)票申報(bào)其實(shí)就兩個步驟。
第一、發(fā)生時(shí)的申報(bào)處理，直接填列在未開具發(fā)票欄，增值稅納稅申報(bào)表附表一。第二、后期的申報(bào)處理。
如果后期不再補(bǔ)開發(fā)票，那就沒有后續(xù)任何操作了；如果后期補(bǔ)開發(fā)票，那就進(jìn)行未開票發(fā)票負(fù)數(shù)的申報(bào)處理，避免重復(fù)申報(bào)的發(fā)生。
4、未開具發(fā)票負(fù)數(shù)申報(bào)會啟動異常比對處理程序，一般納稅人需要準(zhǔn)備相關(guān)資料證明負(fù)數(shù)金額的合理和真實(shí)，正常情況下大廳可進(jìn)行審核，但如果數(shù)據(jù)跨度較大或者金額較大，都需要轉(zhuǎn)稅源管理科進(jìn)行復(fù)核。
5、5月1日后，未開具發(fā)票欄填寫負(fù)數(shù)后都會增加一般納稅人跑稅務(wù)局的麻煩，建議經(jīng)常發(fā)生這種業(yè)務(wù)的企業(yè)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局是否有白名單制度，如果有，可以備案后自行解鎖身邊，那就可以減少跑稅務(wù)局的次數(shù)。
6、那么實(shí)踐中到底怎么申報(bào)？
我們以一個真實(shí)案例來說明：
（此處已添加小程序，請到今日頭條客戶端查看）財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
大廳申報(bào)要準(zhǔn)備哪些資料呢？
A、比對異常轉(zhuǎn)辦單
B、增值稅納稅申報(bào)表全套打印蓋章
C、未開票收入明細(xì)清單、合同、收款記錄、發(fā)票等證明材料
D、金稅盤
資料準(zhǔn)備好之后申報(bào)異常處理崗在“異常比對轉(zhuǎn)辦單”簽字后在大廳窗口申報(bào)解鎖，如果出現(xiàn)數(shù)據(jù)金額較大或者跨度較大，還需要稅收管理員審核確認(rèn)后才可申報(bào)解鎖。
未開票收入明細(xì)這個是自己做的，稅務(wù)沒有格式，目的就是稅務(wù)局要復(fù)核一下你前期每個申報(bào)期申報(bào)的未開票收入是多少，本期申報(bào)的負(fù)數(shù)有沒有超標(biāo)。
比對異常轉(zhuǎn)辦單去大廳領(lǐng)取，格式如下：
申報(bào)完之后，扣款后一定把稅票打出來。
回來查看申報(bào)系統(tǒng)，已經(jīng)變成已經(jīng)申報(bào)。申報(bào)方式是上門申報(bào)。
本文來源：二哥稅稅念。
