前幾天有家常州的公司跟我們聯(lián)系，說有公司想要投資他們，馬上要過來進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，想讓我們幫他看一下財(cái)務(wù)賬，按照最規(guī)范的要求給他們提出來整改的要求，模擬一次最嚴(yán)格的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查。

十年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)注冊會(huì)計(jì)師，教會(huì)你如何編制現(xiàn)金流量表

叫會(huì)計(jì)把近三年的報(bào)表過來看一下，一看真的是哭笑不得，資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表勾稽關(guān)系不平，股本金額與實(shí)收金額完全對不上，現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)長期為負(fù)數(shù)，列示了很大金額的一個(gè)“其他”項(xiàng)目等等眾多問題。

一問財(cái)務(wù)小姑娘，原來他并不是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，公司長期沒有招到，她也是前天晚上剛從網(wǎng)上搜索，學(xué)了現(xiàn)金流量表怎么編，之前從來都沒有編過。

合伙人毫不客氣對小會(huì)計(jì)說到“不是已經(jīng)都工作4、5年了，怎么現(xiàn)金流量表都不會(huì)編制！”，實(shí)在是令人感慨萬分。

不過她倒說的是大實(shí)話，幾個(gè)月前我發(fā)了一個(gè)編制現(xiàn)金流量表的視頻，隔三差五的有人發(fā)我私信，要編制底稿，要我教他們怎么編平編好。

前段時(shí)間忙著年報(bào)，又接了一個(gè)港股公司的中報(bào)一直特別忙，最近又有點(diǎn)時(shí)間，就近期重新來跟大家講一講現(xiàn)金流量表如何編制。

首先一點(diǎn)，現(xiàn)金流量表最準(zhǔn)確的編制方法還是直接法，不過要求財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行日常賬務(wù)處理的時(shí)候，將每筆現(xiàn)金銀行收付款憑證對應(yīng)到現(xiàn)金流量表的最末級(jí)子項(xiàng)目，這對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)要求是在很高了，很難在多數(shù)中小企業(yè)中實(shí)現(xiàn)，這也是造成多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)只能自動(dòng)算出來資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，而不能生成現(xiàn)金流量表的原因。

現(xiàn)在通行的做法，還是大家拿到兩張表，結(jié)合科目余額表及其明細(xì)賬，經(jīng)過一頓分析之后，得到一份接近企業(yè)真實(shí)經(jīng)營情況的現(xiàn)金流量表。

總的編表思路大家一定要搞明白，這個(gè)在之前的文章中也提過很多次，即大家都懂的會(huì)計(jì)恒等式，將其變形就能夠推導(dǎo)出現(xiàn)金流量表的編制思路。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，先簡化點(diǎn)來說，所有者權(quán)益的變動(dòng)=凈利潤，現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金簡化理解為資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”，在這里我們用△表示項(xiàng)目的變動(dòng)，那么得出：

△資產(chǎn)=△負(fù)債+凈利潤

△貨幣資金+△其他資產(chǎn)=△負(fù)債+凈利潤

現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+△負(fù)債-△其他資產(chǎn)。

現(xiàn)金流量表雖然劃分了很多細(xì)小的項(xiàng)目，但是總體來看可以劃分成兩類，一類導(dǎo)致現(xiàn)金流量增加，我們用↑表示；一類導(dǎo)致現(xiàn)金流量減少，我們用↓表示，另外資產(chǎn)負(fù)債的增加我們也用↑表示，減少我們用↓表示，那么上面的恒等式又可以變成：