前幾天有家常州的公司跟我們聯(lián)系,說有公司想要投資他們,馬上要過來進行財務(wù)盡職調(diào)查,想讓我們幫他看一下財務(wù)賬,按照最規(guī)范的要求給他們提出來整改的要求,模擬一次最嚴(yán)格的財務(wù)盡職調(diào)查。

叫會計把近三年的報表過來看一下,一看真的是哭笑不得,資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表勾稽關(guān)系不平,股本金額與實收金額完全對不上,現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動長期為負(fù)數(shù),列示了很大金額的一個“其他”項目等等眾多問題。
一問財務(wù)小姑娘,原來他并不是財務(wù)負(fù)責(zé)人,公司長期沒有招到,她也是前天晚上剛從網(wǎng)上搜索,學(xué)了現(xiàn)金流量表怎么編,之前從來都沒有編過。
合伙人毫不客氣對小會計說到“不是已經(jīng)都工作4、5年了,怎么現(xiàn)金流量表都不會編制!”,實在是令人感慨萬分。
不過她倒說的是大實話,幾個月前我發(fā)了一個編制現(xiàn)金流量表的視頻,隔三差五的有人發(fā)我私信,要編制底稿,要我教他們怎么編平編好。
前段時間忙著年報,又接了一個港股公司的中報一直特別忙,最近又有點時間,就近期重新來跟大家講一講現(xiàn)金流量表如何編制。
首先一點,現(xiàn)金流量表最準(zhǔn)確的編制方法還是直接法,不過要求財務(wù)人員在進行日常賬務(wù)處理的時候,將每筆現(xiàn)金銀行收付款憑證對應(yīng)到現(xiàn)金流量表的最末級子項目,這對財務(wù)人員的專業(yè)要求是在很高了,很難在多數(shù)中小企業(yè)中實現(xiàn),這也是造成多數(shù)企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)只能自動算出來資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表,而不能生成現(xiàn)金流量表的原因。
現(xiàn)在通行的做法,還是大家拿到兩張表,結(jié)合科目余額表及其明細(xì)賬,經(jīng)過一頓分析之后,得到一份接近企業(yè)真實經(jīng)營情況的現(xiàn)金流量表。
總的編表思路大家一定要搞明白,這個在之前的文章中也提過很多次,即大家都懂的會計恒等式,將其變形就能夠推導(dǎo)出現(xiàn)金流量表的編制思路。
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,先簡化點來說,所有者權(quán)益的變動=凈利潤,現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金簡化理解為資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”,在這里我們用△表示項目的變動,那么得出:
△資產(chǎn)=△負(fù)債+凈利潤
△貨幣資金+△其他資產(chǎn)=△負(fù)債+凈利潤
現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+△負(fù)債-△其他資產(chǎn)。
現(xiàn)金流量表雖然劃分了很多細(xì)小的項目,但是總體來看可以劃分成兩類,一類導(dǎo)致現(xiàn)金流量增加,我們用↑表示;一類導(dǎo)致現(xiàn)金流量減少,我們用↓表示,另外資產(chǎn)負(fù)債的增加我們也用↑表示,減少我們用↓表示,那么上面的恒等式又可以變成:
現(xiàn)金流量↑=凈利潤+負(fù)債↑+其他資產(chǎn)↓
現(xiàn)金流量↓=-凈利潤+其他資產(chǎn)↓+負(fù)債↑
說了這么多都是文字的內(nèi)容,有點抽象,我們結(jié)合具體案例來看,
甲公司本期銷售收入500萬,期初應(yīng)收100萬,期末應(yīng)收80萬,期初預(yù)收40萬,期末預(yù)收 70萬。
那么“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”套用上面的公式,計算邏輯及過程是:
營業(yè)收入+預(yù)收賬款的增加+應(yīng)收賬款的減少=500+(70-40)+(100-80)=550萬。
想要學(xué)會編制現(xiàn)金流量表,上面兩條基本的編制報表思路,需要時常在腦子里面過幾遍,剛開始的確很難,多拿幾家報表過來編制個幾次,十幾次,就會思路變得很清晰,到那個時候就不用再去膜拜那些編表大神。