前幾天有家常州的公司跟我們聯系，說有公司想要投資他們，馬上要過來進行財務盡職調查，想讓我們幫他看一下財務賬，按照最規范的要求給他們提出來整改的要求，模擬一次最嚴格的財務盡職調查。

叫會計把近三年的報表過來看一下，一看真的是哭笑不得，資產負債表與利潤表勾稽關系不平，股本金額與實收金額完全對不上，現金流量表經營活動長期為負數，列示了很大金額的一個“其他”項目等等眾多問題。

一問財務小姑娘，原來他并不是財務負責人，公司長期沒有招到，她也是前天晚上剛從網上搜索，學了現金流量表怎么編，之前從來都沒有編過。

合伙人毫不客氣對小會計說到“不是已經都工作4、5年了，怎么現金流量表都不會編制！”，實在是令人感慨萬分。

不過她倒說的是大實話，幾個月前我發了一個編制現金流量表的視頻，隔三差五的有人發我私信，要編制底稿，要我教他們怎么編平編好。

前段時間忙著年報，又接了一個港股公司的中報一直特別忙，最近又有點時間，就近期重新來跟大家講一講現金流量表如何編制。

首先一點，現金流量表最準確的編制方法還是直接法，不過要求財務人員在進行日常賬務處理的時候，將每筆現金銀行收付款憑證對應到現金流量表的最末級子項目，這對財務人員的專業要求是在很高了，很難在多數中小企業中實現，這也是造成多數企業的財務系統只能自動算出來資產負債表、利潤表，而不能生成現金流量表的原因。

現在通行的做法，還是大家拿到兩張表，結合科目余額表及其明細賬，經過一頓分析之后，得到一份接近企業真實經營情況的現金流量表。

總的編表思路大家一定要搞明白，這個在之前的文章中也提過很多次，即大家都懂的會計恒等式，將其變形就能夠推導出現金流量表的編制思路。

資產=負債+所有者權益，先簡化點來說，所有者權益的變動=凈利潤，現金流量表中現金簡化理解為資產負債表中“貨幣資金”，在這里我們用△表示項目的變動，那么得出：

△資產=△負債+凈利潤

△貨幣資金+△其他資產=△負債+凈利潤

現金流量凈額=凈利潤+△負債-△其他資產。

現金流量表雖然劃分了很多細小的項目，但是總體來看可以劃分成兩類，一類導致現金流量增加，我們用↑表示；一類導致現金流量減少，我們用↓表示，另外資產負債的增加我們也用↑表示，減少我們用↓表示，那么上面的恒等式又可以變成：

現金流量↑=凈利潤+負債↑+其他資產↓

現金流量↓=-凈利潤+其他資產↓+負債↑

說了這么多都是文字的內容，有點抽象，我們結合具體案例來看，

甲公司本期銷售收入500萬，期初應收100萬，期末應收80萬，期初預收40萬，期末預收 70萬。

那么“銷售商品、提供勞務收到的現金”套用上面的公式，計算邏輯及過程是：

營業收入+預收賬款的增加+應收賬款的減少=500+（70-40）+（100-80）=550萬。

想要學會編制現金流量表，上面兩條基本的編制報表思路，需要時常在腦子里面過幾遍，剛開始的確很難，多拿幾家報表過來編制個幾次，十幾次，就會思路變得很清晰，到那個時候就不用再去膜拜那些編表大神。