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我們先來看看不交企業所得稅的情形是什么：

一、不征稅收入

稅法口徑的不征稅收入有以下3種情況（也就是不需要繳納企業所得稅）：

1、財政撥款（也叫財政性資金）；

2、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；

3、國務院規定的其他不征稅收入。

財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

企業取得財政性資金，同時符合以下3個條件，方可作為不征稅收入（敲黑板，劃重點）：

1）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

2）財政部門或者其他撥付資金的部門對該資金有專門的管理辦法或者具體管理要求；

3）企業對該資金以及該資金發生的支出單獨進行核算；

行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

講到不征稅收入，就一定要講到不征稅收入的孿生姐妹——免稅收入。

二、免稅收入

企業所得稅角度的免稅收入包括：

1、國債利息收入；

2、符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入；

3、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入；

4、符合條件的非營利公益組織的收入等。

三、不征稅收入和免稅收入的區別

1、二者都屬于企業所得稅范疇；

2、不征稅收入不在企業所得稅征稅范圍內，根本就不需要繳納企業所得稅；而免稅收入歸屬于企業所得稅征稅范圍內，本來是要繳納企業所得稅的，但是國家給了優惠政策，免了。

重點提示：我們這里提及的政府給的錢，專業名詞叫政府補助。企業取得的政府補助是否需要繳納企業所得稅，都是在討論是否屬于不征稅收入，跟免稅收入沒有關系，千萬不要混淆了。

 常見的幾種政府補助，到底交不交企業所得稅呢？

1、企業收到即征即退的增值稅稅額，是否需要交納企業所得稅？

答：需要。企業收到的即征即退的增值稅稅額，退還該金額的政府部門并沒有指定該筆資金的用途，也沒有針對該筆資金的管理辦法，企業也沒有單獨進行核算，不符合不征稅收入的條件，需要按照規定繳納企業所得稅。

2、企業收到退還的增值稅留抵稅額，是否需要繳納企業所得稅？

答：不需要。企業取得的增值稅期末留抵稅額退還款與企業取得的出口退稅款性質相似，將導致未來抵扣的增值稅進項減少，實質均為給企業帶來經濟利益流入，不需要繳納企業所得稅。（這筆錢表面上是政府部門退還的，但實質上這筆錢是企業自己的，并不是政府部門給的，所以不需要繳納企業所得稅。）

3、增值稅加計抵減的部分是否需要繳納企業所得稅？

答：需要。增值稅加計抵減的部分，不符合不征稅收入的條件，應計入企業收入總額按規定繳納企業所得稅。

4、月銷售10萬元以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅，請問免征增值稅部分是否繳納企業所得稅？

答：需要。免征增值稅部分的金額，本來是要交給國家的，但是國家給免了，相當于國家收了這筆錢又退還給企業了，且沒有資金撥付文件、專門管理辦法、單核核算，不符合不征稅收入的條件，所以，應按規定繳納企業所得稅。

5、軟件企業的增值稅實際稅負超過3%而返還的退稅款是否應繳納企業所得稅？

答：不需要。財稅【2011】100號文件明確規定了，軟件企業取得的即征即退的增值稅稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，不需要繳納企業所得稅。

6、企業在籌建期間取得政府無償劃撥的一塊土地，是否需要繳納企業所得稅？

答：（1）政府劃撥該土地的時候，明確了無償劃撥文件、管理辦法和單獨核算，作為不征稅收入；（2）政府在劃撥該土地時沒有明確作為不征稅收入的，應該按照政府確定的接收價值確定計稅基礎，以政府投資入股處理；（3）除了上述2種情形外，按照政府確定的接收價值或者公允價值計入企業的收入，繳納企業所得稅。

總結

企業取得政府補助的形式多種多樣，判斷是否需要繳納企業所得稅的標準就是看是否符合不征稅收入的條件，再次劃重點提示：

（1）有專門的資金撥付文件

（2）有專門的資金管理辦法

（3）單獨核算